- •Министерство образования и науки Российской Федерации
- •Введение
- •1 Методические указания для формирования показателей бюджетов.
- •1.1. Бюджет продаж (реализации)
- •1.2 Бюджет производства (производственная программа) и бюджет переходящих запасов
- •1.3 Бюджет прямых затрат на материалы
- •Бюджет закупок сырья и материалов
- •1.5 Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •1.6 Бюджет общепроизводственных расходов
- •1.7 Бюджет производственных запасов
- •Бюджет производственной себестоимости реализованной продукции
- •1.9 Бюджет коммерческих расходов.
- •2 Бюджет управленческих расходов..
- •Бюджет доходов и расходов.
- •2.2 Инвестиционный бюджет.
- •2.3 Бюджет движения денежных средств.
- •2.4. Прогноз баланса
- •Информация по вариантам для бюджетирования.
- •Нормы расхода и цены производственных ресурсов.
- •1 Группа Одежда для взрослых больших размеров
- •2 Группа Одежда для взрослых обычных размеров
- •3 Группа Одежда для школы
- •4 Группа Рабочая одежда больших размеров
- •5 Группа Рабочая одежда обычных размеров
- •Информация для бюджетирования по группам продукции
- •Структура накладных расходов
- •3. Формы бюджетов.
1.2 Бюджет производства (производственная программа) и бюджет переходящих запасов
При составлении производственных бюджетов организаций, относящихся к разным типам производства, должны учитываться технологические особенности производства, уровень квалификации рабочей силы и другие обстоятельства.
Производственный бюджет - это план производства продукции. В нем конкретизируется бюджет продаж, а также для каждого периода планирования (месяца, квартала) определяется количество готовой продукции, которое необходимо произвести. Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, которые предназначены для продажи. Она является конечным результатом производственного цикла, а также законченными обработкой активами, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях установленных законодательством.
В качестве исходных данных для составления производственного бюджета используются показатели бюджета продаж на изделия каждого вида, заказы на поставку, размеры запасов, имеющиеся производственные мощности.
В бюджете производства определяется количество продукции, которое необходимо произвести исходя из намеченного объема продаж и потребностей в запасах готовой продукции. Объем готовой продукции в натуральных единицах измерения рассчитывается:
ТПi= ЗГПiкп+ ВРiт- ЗГПiнп, (1.4)
где ТПi- плановый объем товарной продукции по изделиюi;
ЗГПiкп- запасы (остатки нереализованной) готовой продукции по изделию на конец планового периода;
ЗГПiнп– запасы (остатки нереализованной) готовой продукции на начало планового периода.
Определение величины остатков готовой продукции на конец планового периода зависит от подходов к планированию выпуска и стратегии использования производственных ресурсов.
Необходимый запас готовой продукции на конец периода определяется аналитическим (опытно-статистическим) методом или методом прямого счета. При расчетном методе:
ЗГПiкп=ВРi*ti/Т, (1.5)
где ti-средний срок хранения продукцииi-го вида на складе (в днях);
Т - продолжительность периода планирования в днях. Т=360, 90, 30 если соответственно период планирования 1 год, квартал или месяц.
При аналитическом методе величина запаса устанавливается в %-ах от объема продаж следующего месяца на основе анализа величины остатков за предыдущие периоды. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Бюджет производства и переходящих запасов готовой продукции приводится в таблице 3.
Переходящие запасы включают в себя кроме запасов готовой продукции и запасы незавершенной продукции, т.е. незавершенного производства. Запасы незавершенного производства необходимы предприятию для бесперебойного функционирования. Необходимые переходящие запасы незавершенного производства определяют аналогично запасам готовой продукции. При расчетном методе:
НЗПкпi= ТПi*ti /Т, (1.6)
где ti- длительность производственного цикла i-го изделия (в днях), равная трудоемкости изделия, увеличенной в 1,5 раза. Это увеличение включает время перерывов в изготовлении изделия (межоперационных, ожидания обработки, а также связанных с режимом работы предприятия);
Кг - коэффициент готовности НЗП;
НЗПкпi- остатки НЗП на конец периода.
При аналитическом методе величина запаса устанавливается в %-ах от объема товарной продукции следующего месяца на основе анализа величины остатков НЗП за предыдущие периоды. Запас НЗП на начало равен конечному запасу предыдущего периода. Объем валовой продукции i-го вида равен объему выпуска товарной продукции, скорректированному на изменение запасов НЗП:
ВПi = ТПi + НЗПкпi- НЗПнпi, (1.7)
где ВПi- объем валовой продукции по i-ому изделию;
НЗПнпi- остатки НЗП на начало периода.
Полученная информация о валовой и товарной продукции (в зависимости от варианта) используется для определения прямых материальных и трудовых затрат.
Бюджет производства и переходящих запасов готовой продукции и НЗП приводится в таблице 3.