- •Министерство образования и науки Российской Федерации
- •Введение
- •1 Методические указания для формирования показателей бюджетов.
- •1.1. Бюджет продаж (реализации)
- •1.2 Бюджет производства (производственная программа) и бюджет переходящих запасов
- •1.3 Бюджет прямых затрат на материалы
- •Бюджет закупок сырья и материалов
- •1.5 Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •1.6 Бюджет общепроизводственных расходов
- •1.7 Бюджет производственных запасов
- •Бюджет производственной себестоимости реализованной продукции
- •1.9 Бюджет коммерческих расходов.
- •2 Бюджет управленческих расходов..
- •Бюджет доходов и расходов.
- •2.2 Инвестиционный бюджет.
- •2.3 Бюджет движения денежных средств.
- •2.4. Прогноз баланса
- •Информация по вариантам для бюджетирования.
- •Нормы расхода и цены производственных ресурсов.
- •1 Группа Одежда для взрослых больших размеров
- •2 Группа Одежда для взрослых обычных размеров
- •3 Группа Одежда для школы
- •4 Группа Рабочая одежда больших размеров
- •5 Группа Рабочая одежда обычных размеров
- •Информация для бюджетирования по группам продукции
- •Структура накладных расходов
- •3. Формы бюджетов.
1.3 Бюджет прямых затрат на материалы
Бюджет прямых затрат на материалы разрабатывают в натуральном и стоимостном выражении. Его назначение в том, чтобы определить затраты сырья, основных материалов, полуфабрикатов, комплектующих, необходимых для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течении планируемого периода.
Материальные оборотные ресурсы можно разделить на основные и вспомогательные. Основные материалы могут обслуживать и производственные потребности и использоваться на стадии отгрузки и сбыта (например, тара). Поэтому в бюджетном планировании разделяют плановые величины материальных оборотных средств, относящихся к стадии производства и стадии сбыта. Основные материалы, обслуживающие производственные потребности, включаются в бюджет прямых затрат на материалы. Основные материалы, используемые на стадии отгрузки и сбыта, включаются в бюджет коммерческих расходов.
Прямые материальные затраты в натуральных единицах:
ПМЗij= ВПi*НР, (1.8)
где НРij - норма расхода j-ого материала на i-ый вид продукции.
ПМЗj = ПМЗij, (1.9)
где ПМЗj - прямые материальные затраты j-ого материала на весь объем производства.
Прямые материальные затраты по видам материалов в стоимостном выражении:
СПМЗj = ПМЗj*ЦМj, (1.10)
где ЦМj- цена j -ого материала с учетом ожидаемого уровня инфляции.
Бюджет прямых затрат на материалы приводится в таблице 5.
Бюджет закупок сырья и материалов
После определения прямых материальных затрат, необходимых для производства продукции, приступают к разработке бюджета закупок по видам сырья и материалов. Объем закупок сырья и материалов в натуральных единицах:
ОЗМj= ПМЗj +ЗМкпj - ЗМнпj, (1.11)
где ЗМкпj, ЗМнпj - соответственно запасы материалов по видам на конец и начало периода.
Запасы материалов на конец периода определяются с помощью аналитического метода и метода прямого счета. При расчетном методе:
ЗМкпj = НЗМj *ПМЗj / Т, (1.12)
где НЗМj - норма запаса данного материала в днях.
При аналитическом методе запасы материалов на конец устанавливается в % от потребности в материалах следующего месяца, на основе анализа величины соответствующих материальных запасов за предыдущие периоды.
Запас материалов на начало равен конечному запасу предыдущего периода.
Объем закупок сырья и материалов в стоимостном выражении:
СОЗМj = СПМЗj + СЗМкпj - СЗМнпj, (1.13)
где СЗМкпj, СЗМнпj - соответственно запасы материалов по видам на конец и начало периода в стоимостном выражении.
СЗМкпj= ЗМкпj * ЦМj, (1.14)
СЗМнпj= ЗМнпj*ЦМj (1.15)
Данные о запасах сырья и материалов автоматически поступают в бюджет производственных запасов, а выплаты по закупкам материалов - в бюджет движения денежных средств. Бюджет закупок сырья и материалов в натуральном и стоимостном выражении представлен в таблице 6.
На основе бюджета закупок материалов разрабатывается график погашения кредиторской задолженности за материалы. Как и в случае с дебиторской задолженностью, существует временной лаг между моментом совершения покупки и моментом реальной оплаты за материальные ресурсы. Порядок и сроки погашения кредиторской задолженности определяются на основе анализа ее погашения в предыдущие периоды. На основании анализа устанавливается процент оплаты за приобретенные материалы в текущем периоде и в последующие периоды.
График оплаты приобретенных материалов приводится в таблице 7. По строке “Итого денежных выплат” приведены данные об объеме денежных средств, которые будут выплачены в конкретном периоде. В правом столбце приведены данные о сумме выплат за покупки материалов, произведенных в конкретном периоде. В нижней строке таблицы рассчитывается состояние кредиторской задолженности на конец каждого периода (КЗкп):
КЗкп = КЗнп + СОЗМ - СОП, (1.16)
где СОЗМ - сумма закупок за период;
СОП - сумма оплаты за период;
КЗнп - кредиторская задолженность на начало периода. Эта информация используется при разработке прогноза баланса.