1.5 Бюджет прямых затрат на оплату труда

Затраты на оплату труда включают прямые и косвенные расходы. Прямые расходы на оплату труда включают все расходы, которые можно прямо отнести на определенный вид продукции. Аналогично основным материалам прямые затраты на оплату труда определяются отдельно в части производственных и сбытовых расходов на основе методов нормирования и аналитического.

Бюджет прямых затрат на оплату труда формируется на основе бюджета производства (количества валовой продукции или товарной продукции), трудоемкости работ и ставок оплаты труда основного производственного персонала, занятого изготовлением продукции.

Затраты рабочего времени определяются:

ЗРВ_i = ВП_i * ТЕ_i (1.17)

Прямые затраты на оплату труда:

ПЗОТ_i = ЗРВ_i * СОТ, (1.18)

где ТЕi-трудоемкость изготовления i-го изделия, СОТ - среднечасовая оплата труда с учетом ожидаемого уровня инфляции.

Бюджет прямых затрат на оплату труда приведен в таблице 8.

Если к моменту составления бюджета накопилась кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то составляется график ее погашения по той же схеме, что и график погашения задолженности за материалы.

1.6 Бюджет общепроизводственных расходов

Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов включает общецеховые расходы на организацию, обслуживание и управление производством.

В бюджете общепроизводственных расходов выделяется две части: переменная часть и постоянная часть.

Переменная часть расходов рассчитывается на основе прямых затрат труда на планируемый период и ставки переменных накладных расходов:

ОПР1= ЗРВ_i * СТ1, (1.19)

где ЗРВ_i- запланированные затраты труда (в час);

СТ1 - ставка переменных накладных расходов (руб/час) с учетом уровня инфляции.

Затраты по каждой статье переменных расходов определяются:

ОПР1_i=ОПР1 * УД_опр1i, (1.20)

где УД_опр1i - удельный вес i-ой статьи переменных расходов.

Затраты по отдельным переменным статьям изменяются пропорционально изменению прямых затрат труда:

ОПР1_i=ОПР1бi * Трб, (1.21)

где ОПР1бi- переменные общепроизводственные расходы по i-ой статье в базисном периоде;

Т_рб - базисные темпы изменения прямых затрат труда.

Трб=ПЗТ_т/ ПЗТ_б, (1.22)

где ПЗТт - прямые затраты труда для периода времени “т”;

ПЗТб - прямые затраты труда для базисного периода времени.

Общая величина начисленных общепроизводственных расходов рассчитывается:

ОПР = ОПР1/УДопр1, (1.23)

где УДопр1 - доля переменных накладных расходов в составе ОПР.

Ставка общепроизводственных расходов определяется:

СТ опр = ОПР/ ЗРВi; (1.24)

Постоянная часть общепроизводственных расходов определяется:

ОПР 2 = ОПР - ОПР 1; (1.25)

Затраты по каждой статье постоянных расходов определяются:

ОПР2i=ОПР2* УДопр2 i, (1.26)

где УДопр2i- удельный вес i-ой статьи постоянных расходов.

Постоянная часть расходов в целом и в разрезе статей в течение года является условно- постоянной, т.к. они также планируются с учетом ожидаемой инфляции. Кроме того, в те периоды времени, в которые происходит изменение состава оборудования в результате его ввода или выбытия происходит изменение величины амортизационных отчислений и всей суммы постоянных затрат. Для упрощения считается, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления.

Общепроизводственные расходы уплаченные определяются:

ОПРу=ОПР - АМО об, (1.27)

где АМО об - амортизационные отчисления оборудования цеха.

Величина уплаченных общепроизводственных расходов используется при планировании бюджета движения денежных средств, т.к. амортизация не вызывает реального оттока денежных средств. Величина начисленных общепроизводственных расходов используется для калькулирования себестоимости единицы продукции и для определения себестоимости реализованной продукции.

Результаты расчетов заносятся в таблицу 9.