- •Исполнение обязанностей по уплате
- •Ответственность и порядок защиты прав
- •Особенная часть
- •Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц
- •Налоги с юридических лиц
- •Введение
- •Общие положения налогового права
- •Понятие и социально - экономическая сущность налогов
- •Структура и основные виды налогов и сборов Республики Беларусь на 1 января 2002 года.
- •Налоговое право и его источники
- •1.4 Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •1.5 Налоговый контроль
- •1.6 Порядок проведения выездных (документальных).
- •1.7 Налоговая отчетность и учет налогоплательщиков
- •2.1 Основания возникновения обязанности по уплате налогов и сборов
- •2.2 Исполнение обязанности по уплате налогов
- •2.5 Меры по обеспечению исполнения налогового обязательства
- •3.1 Ответственность налогоплательщиков
- •3.2 Защита прав субъектов налоговых правоотношений
- •4.1 Особенности исчисления и уплаты подоходного налога
- •4.2 Налогообложение доходов физических лиц в результате совершения сделок – купли-продажи, ренты, мены, дарения и принятия наследства
- •5 Налоги с юридических лиц
- •5.1 Налог на добавленную стоимость
- •Объекты налогообложения
- •Льготы по ндс
- •Налоговая база
- •5.2 Акцизы
- •5.3 Налог на прибыль
- •5.4 Налог на доходы
- •5.5 Налогообложение игорного бизнеса
- •5.7 Налоговые льготы. Налоговый кредит
- •6 Правовое регулирование налогообложения иностранных юридических лиц
- •Особенности налогового учета иностранных
- •7 Правовое регулирование налогообложения некоммерческих организаций
- •7.1 Правовые основы деятельности
- •7.2 Правовые основы и порядок исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль некоммерческими организациями
- •7.3 Порядок исчисления и уплаты ресурсных платежей и отчислений в целевые бюджетные фонды
- •8 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг).
- •9 Налоги целевые и общие для юридических и физических лиц
- •Земельный налог
- •Налог на недвижимость
- •Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
- •10 Местные налоги и сборы
- •11 Иные обязательные платежи, входящие в налоговую систему республики беларусь
- •11.1 Таможенная пошлина
- •11.2 Государственная пошлина
- •11.3 Прочие сборы
1.7 Налоговая отчетность и учет налогоплательщиков
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 8 января 2002 года) граждане должны ежегодно по окончании календарного года не позднее 1 марта подать в налоговые органы по месту постоянного жительства налоговую декларацию. Налоговая декларация – официальное заявление плательщика налога о полученных им за истекший период доходах и распространяющихся на них налоговых льготах.
Специальная декларация – это уведомление, которое представляет физическое лицо по требованию налогового органа, составленное по установленной форме и содержащее информацию об источниках и размерах средств, израсходованных на приобретение ранее названного имущества.
К имуществу, при приобретении которого необходимо обязательно декларировать доходы относятся:
произведения искусства, драгоценные камни и драгоценные металлы, а также изделия из них, если их стоимость больше чем 1000 минимальных заработных плат;
строительные материалы и иное имущество при превышении их стоимости 2000 минимальных заработных плат.
Декларации не представляется при совершении сделок, связанных со строительством, реконструкцией или приобретением жилых помещений лицами нуждающимися в улучшении жилищных условий; при совершении банком банковских операций с физическим лицом, при приобретении сберегательных сертификатов, при совершении сделок купли – продажи облигации государственного валютного займа и облигаций Национального банка, номинированных в СКВ.
Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком лично в налоговый орган или отправлена по почте путем оформления заказного письма с описью вложения. В последнем случае днем её представления будет считаться дата отправления письма.
Для действенного осуществления налогового контроля введена обязательная для налогоплательщиков постановка на учет в налоговых органах по месту нахождения юридических лиц, месту жительства физического лица.
Банки открывают счет только при предъявлении свидетельства о постановке на налоговый учет в налоговом органе. Банк также обязан сообщить в 5- дневный срок об открытии или закрытии счета в соответствующий налоговый орган.
После получения документа о государственной регистрации налогоплательщик в 15- дневный срок обязан зарегистрироваться в налоговой инспекции по месту своего нахождения и месту жительства и для этого в 10- дневный срок подать в указанную инспекцию заявление о присвоении ему учетного номера. Орган, осуществляющий государственную регистрацию налогоплательщика, в тот же срок сообщает об этом в налоговую инспекцию.
Налогоплательщику в течении 10 дней с момента регистрации присваивается УНН, единый на всей территории Республики Беларусь и выдается извещение и дубликат извещения о присвоении УНН, подписанное уполномоченным должностным лицом расчетного центра соответствующей налоговой инспекции по областям и г. Минску и удостоверенное гербовой печатью.
2 ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ