- •Исполнение обязанностей по уплате
- •Ответственность и порядок защиты прав
- •Особенная часть
- •Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц
- •Налоги с юридических лиц
- •Введение
- •Общие положения налогового права
- •Понятие и социально - экономическая сущность налогов
- •Структура и основные виды налогов и сборов Республики Беларусь на 1 января 2002 года.
- •Налоговое право и его источники
- •1.4 Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •1.5 Налоговый контроль
- •1.6 Порядок проведения выездных (документальных).
- •1.7 Налоговая отчетность и учет налогоплательщиков
- •2.1 Основания возникновения обязанности по уплате налогов и сборов
- •2.2 Исполнение обязанности по уплате налогов
- •2.5 Меры по обеспечению исполнения налогового обязательства
- •3.1 Ответственность налогоплательщиков
- •3.2 Защита прав субъектов налоговых правоотношений
- •4.1 Особенности исчисления и уплаты подоходного налога
- •4.2 Налогообложение доходов физических лиц в результате совершения сделок – купли-продажи, ренты, мены, дарения и принятия наследства
- •5 Налоги с юридических лиц
- •5.1 Налог на добавленную стоимость
- •Объекты налогообложения
- •Льготы по ндс
- •Налоговая база
- •5.2 Акцизы
- •5.3 Налог на прибыль
- •5.4 Налог на доходы
- •5.5 Налогообложение игорного бизнеса
- •5.7 Налоговые льготы. Налоговый кредит
- •6 Правовое регулирование налогообложения иностранных юридических лиц
- •Особенности налогового учета иностранных
- •7 Правовое регулирование налогообложения некоммерческих организаций
- •7.1 Правовые основы деятельности
- •7.2 Правовые основы и порядок исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль некоммерческими организациями
- •7.3 Порядок исчисления и уплаты ресурсных платежей и отчислений в целевые бюджетные фонды
- •8 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг).
- •9 Налоги целевые и общие для юридических и физических лиц
- •Земельный налог
- •Налог на недвижимость
- •Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
- •10 Местные налоги и сборы
- •11 Иные обязательные платежи, входящие в налоговую систему республики беларусь
- •11.1 Таможенная пошлина
- •11.2 Государственная пошлина
- •11.3 Прочие сборы
7 Правовое регулирование налогообложения некоммерческих организаций
7.1 Правовые основы деятельности
некоммерческих организаций
В соответствии со ст.46 Гражданского кодекса Республики Беларусь некоммерческими организациями являются организации, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющие полученную прибыль между участниками.
Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций, финансируемых собственником учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в иных формах, предусмотренных законодательством.
Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку она необходима для их уставных целей, ради которых они созданы, и соответствует этим целям. Предпринимательской деятельностью является самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другими лицами и не используются для собственного потребления. Для отдельных видов некоммерческих организаций законодательством могут быть установлены правила, предусматривающие их право на занятие предпринимательской деятельностью только посредством образования коммерческих организаций.
Общественные и религиозные организации являются некоммерческими организациями. Они вправе осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям.
Согласно ст.23 Закона «Об общественных объединениях» денежные средства общественных объединений формируются из:
вступительных и членских взносов (если их уплата предусмотрена уставом);
добровольных пожертвований;
поступлений от проведения лекций, выставок, лотерей;
доходов от производственно-хозяйственной деятельности (эта деятельность должна соответствовать уставным целям, а прибыль должна использоваться на решение уставных задач);
иных, не запрещенных законодательством поступлений.
Необходимо иметь ввиду, что средства и имущество общественных объединений используются только для выполнения уставных задач. Допускается использование своих средств на благотворительные цели, даже если это не указано в уставах.
7.2 Правовые основы и порядок исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль некоммерческими организациями
В соответствии с Законом «О налоге на добавленную стоимость» общественные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность не являются плательщиками НДС.
В случае осуществления предпринимательской деятельности возникает объект обложения НДС. Особенности исчисления и уплаты НДС изложены в теме : «Налоги с юридических лиц».
Приобретаемые товары (работы, услуги) за счет членских взносов и целевых поступлений юридических и физических лиц оплачиваются с учетом НДС, который возмещению не подлежит. Суммы уплаченного налога покрываются за счет вышеназванных источников.
Общественные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, существуют за счет взносов своих членов, а также поступлений от других юридических и физических лиц, оказывающих безвозмездную, благотворительную помощь этой организации.
Общественные организации, не осуществляющие хозяйственную деятельность, будут являться плательщиками налога на прибыль только в случае нецелевого использования имущества и денежных средств, безвозмездно переданных этим организациям. Например, спортивному обществу безвозмездно переданы тренажеры на сумму 1000000 рублей. Полученные тренажеры реализованы обществом по договорной цене на сумму 1500000 рублей. В приведенном примере имеет место как нецелевое использование безвозмездно полученного имущества, так и получение дохода от предпринимательской деятельности.
У общественных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, помимо взносов и других поступлений в качестве дополнительного источника финансирования уставной деятельности выступает прибыль как финансовый результат предпринимательской деятельности.
Некоммерческие организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают налог на прибыль с суммы превышения доходов от этой деятельности над документально подтвержденными расходами. Порядок исчисления суммы превышения доходов над расходами для указанных организаций определяется аналогично порядку, установленному для исчисления налогооблагаемой прибыли коммерческими предприятиями.
Предпринимательская деятельность – это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных или переработанных, или приобретенных для продажи, а также от выполнения работ, оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другими лицами и не используются для собственного потребления.