- •Исполнение обязанностей по уплате
- •Ответственность и порядок защиты прав
- •Особенная часть
- •Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц
- •Налоги с юридических лиц
- •Введение
- •Общие положения налогового права
- •Понятие и социально - экономическая сущность налогов
- •Структура и основные виды налогов и сборов Республики Беларусь на 1 января 2002 года.
- •Налоговое право и его источники
- •1.4 Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •1.5 Налоговый контроль
- •1.6 Порядок проведения выездных (документальных).
- •1.7 Налоговая отчетность и учет налогоплательщиков
- •2.1 Основания возникновения обязанности по уплате налогов и сборов
- •2.2 Исполнение обязанности по уплате налогов
- •2.5 Меры по обеспечению исполнения налогового обязательства
- •3.1 Ответственность налогоплательщиков
- •3.2 Защита прав субъектов налоговых правоотношений
- •4.1 Особенности исчисления и уплаты подоходного налога
- •4.2 Налогообложение доходов физических лиц в результате совершения сделок – купли-продажи, ренты, мены, дарения и принятия наследства
- •5 Налоги с юридических лиц
- •5.1 Налог на добавленную стоимость
- •Объекты налогообложения
- •Льготы по ндс
- •Налоговая база
- •5.2 Акцизы
- •5.3 Налог на прибыль
- •5.4 Налог на доходы
- •5.5 Налогообложение игорного бизнеса
- •5.7 Налоговые льготы. Налоговый кредит
- •6 Правовое регулирование налогообложения иностранных юридических лиц
- •Особенности налогового учета иностранных
- •7 Правовое регулирование налогообложения некоммерческих организаций
- •7.1 Правовые основы деятельности
- •7.2 Правовые основы и порядок исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль некоммерческими организациями
- •7.3 Порядок исчисления и уплаты ресурсных платежей и отчислений в целевые бюджетные фонды
- •8 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг).
- •9 Налоги целевые и общие для юридических и физических лиц
- •Земельный налог
- •Налог на недвижимость
- •Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
- •10 Местные налоги и сборы
- •11 Иные обязательные платежи, входящие в налоговую систему республики беларусь
- •11.1 Таможенная пошлина
- •11.2 Государственная пошлина
- •11.3 Прочие сборы
5.2 Акцизы
Большинство государств в дополнение к НДС применяет в той или иной мере такой косвенный налог, как акциз.
Акцизами облагаются товары широкого потребления, в соответствии с Законом Республики Беларусь «Об акцизах» от 30.12.1997 года акцизами облагаются следующие товары:
спирт гидролизный технический;
спиртосодержащие растворы за исключением растворов с денатурированными добавками;
алкогольная продукция за исключением коньячного спирта и виноматериалов;
пиво;
табачная продукция;
нефть сырая;
автомобильные бензины, дизельное топливо;
ювелирные изделия;
автомобили легковые;
масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться Президентом Республики Беларусь.
Плательщиками акцизов являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица; филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет; участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до её распределения; физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица:
производящие подакцизные товары, ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие их.
Объектом обложения акцизами в зависимости от вида установленных ставок акцизов являются:
а)по произведенным в Республике Беларусь подакцизным товарам:
объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении в случае применения твердых ставок акцизов;
стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов в случае установления адвалорных ставок акцизов.
б) по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь:
объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении в случае применения твердых ставок акцизов;
таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов.
Акцизы не уплачиваются по подакцизным товарам, вывезенным за пределы Республики Беларусь, за исключением подакцизных товаров, вывезенных в государства-участники СНГ, а также подакцизных товаров, вывезенных в порядке обмена.
Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территорий государств-участников СНГ, уменьшается на сумму акцизов, фактически уплаченную в стране их происхождения.
Сумма акцизов определяется плательщиками акцизов самостоятельно. В расчетных документах на подакцизные товары сумма акцизов указывается отдельной строкой.
По товарам, на которые установлены адвалорные ставки сумма акцизов определяется по формуле:
С=Н А ,
100%-А
где С- сумма акцизов;
Н- объект налогообложения(стоимость товара без учета акцизов или таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и сборов за таможенные оформления);
А- ставка акцизов в процентах.
При исчислении акцизов по твердым (специфическим) ставкам от объема продукции в натуральном выражении сумма акцизов определяется по формуле:
С=О•А,
где С- сумма акцизов;
О- объем продукции в натуральном выражении;
А- специфическая ставка акцизов
Как отмечалось, ставки акцизов установлены в двух формах:
в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов (адвалорные);
в рублях за единицу измерения товаров (твердые или фиксированные).
Первые действуют в отношении ювелирных изделий, бензина, легковых автомобилей. Вторые – в отношении алкогольной продукции (за 1 литр), пиво; сигарет, нефти (за 1 тонну).
Факт уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь подтверждается таможенным органом Республики Беларусь.
Плательщики акцизов представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по установленной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты акцизов в бюджет, а также соблюдения действующего законодательства возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
Сроки уплаты акцизов в бюджет устанавливаются Советом Министров.