7.3 Порядок исчисления и уплаты ресурсных платежей и отчислений в целевые бюджетные фонды

От уплаты чрезвычайного налога и отчислений в государственный фонд содействия занятости освобождаются юридические лица общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», в которых численность инвалидов составляет 50% от списочной численности работников за отчетный период.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2002 год» общественные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, освобождаются от уплаты чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости.

Общественные объединения, занимающиеся предпринимательской деятельностью (кроме религиозных организаций) производят в общеустановленном порядке отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и отчисления средств пользователями автомобильных дорог в дорожные фонды; отчисления в местный целевой бюджетный фонд стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия и местный целевой бюджетный жилищно-инвестиционный фонд.

Общественные объединения, организации являются плательщиками налога на недвижимость независимо от того, занимаются они хозяйственной деятельностью или нет.

Годовая ставка налога в размере 1% применяется к стоимости основных производственных и непроизводственных фондов, принадлежащих жилищно-строительным кооперативам и товариществам собственников, а также к стоимости объектов незавершенного строительства, принадлежащих заказчикам (застройщикам).

Годовая ставка налога на недвижимость по объектам общего пользования (водонапорные башни, административные здания и т.п.), принадлежащие ГСК и садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, установлена в размере 0,1%. Освобождаются от обложения налогом не недвижимость:

• объекты социально-культурного назначения, к которым относятся объекты здравоохранения, туризма и отдыха, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства;

• объекты жилищного фонда;

• основные производственные фонды юридических лиц общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», а также обособленных подразделений этих юридических лиц, при условии, если численность инвалидов в них составляет не менее 50% от списочной численности в среднем за период.

Объектом обложения земельным налогом является земельный участок на территории Республики Беларусь, который находится в пользовании либо собственности юридического лица.

Земельным налогом не облагаются земельные участки организаций, финансируемых из бюджета, а также организаций социально-культурной сферы, находящихся на балансе юридических лиц и содержащихся за счет средств этих лиц.

ЖСК и ГСК, садоводческие товарищества освобождаются от уплаты земельного налога в части площади земель, приходящейся на граждан – членов указанных организаций, имеющих право на льготы. Земельные участки, занятые объектами общего пользования садоводческих товариществ, облагаются налогом в общеустановленном порядке.

Общественные объединения и организации также уплачивают в общеустановленном порядке налог на приобретение автотранспортных средств. От уплаты данного налога освобождаются общественные объединения инвалидов, приобретающие автотранспортные средства для осуществления своей уставной деятельности.

7.4 Порядок исчисления и уплаты налогов религиозными организациями

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О свободе вероисповеданий и религиозных организациях» финансовые и имущественные пожертвования, «другие доходы» религиозных организаций налогами не облагаются.

При этом необходимо отметить, что в соответствии с Законом «О налогах на доходы и прибыль», в состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения не включаются у религиозных организаций имущество и денежные средства, безвозмездно полученные от юридических и физических лиц Республики Беларусь и использованные по целевому назначению; доходы (проценты) от хранения вышеуказанных денежных средств на расчетных и других счетах в учреждениях банков. Указанное имущество и денежные средства, использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению в общем порядке. Если целевое назначение не определено передающей стороной, они используются на выполнение задач, определенных уставами общественных и религиозных организаций.

Религиозные организации вправе в соответствии с законодательством и своими уставами учреждать издательские, полиграфические, производственные, реставрационно-строительные, сельскохозяйственные и другие предприятия, подлежащие государственной регистрации, а также благотворительные заведения. Прибыль от производственной деятельности и иные доходы предприятий религиозных организаций облагаются налогами в общеустановленном порядке. Таким образом, религиозные организации являются плательщиками налога на прибыль только в части прибыли, полученной учрежденными ими предприятиями.

Средства, полученные непосредственно религиозными организациями от продажи предметов культа (свечей, икон, религиозной литературы и т.д.) и от оказания ритуальных услуг и обрядов квалифицируются как и другие доходы, не включаемые в налогооблагаемую базу.

От налогообложения НДС освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь религиозной литературы и предметов религиозного назначения (за исключением подакцизных), а также услуг по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий. Также освобождаются от обложения НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ по строительству, реконструкции и реставрации культовых зданий религиозных организаций, а также по реконструкции и реставрации историко-культурных ценностей. Льготированию подлежит весь комплекс работ, в т.ч. научно-техническое руководство, научно-поисковые мероприятия, разработка проектной документации на проведение работ, а также ремонтные работы.

От обложения налогом на недвижимость освобождаются основные производственные и непроизводственные фонды религиозных обществ. В связи с тем, что сроки строительства церквей не определены строительными нормами и правилами, налог на незавершенное строительство по таким объектам не исчисляется.

Земли, предоставленные во владение и пользование религиозным организациям, а также выделенные под строительство церковных зданий и сооружений, облагаются земельным налогом в соответствии с Законом «О платежах за землю». Земельные участки, занятые церковными зданиями, расположенными на кладбищах, земельным налогом не облагаются.

В соответствии с Инструкцией по исчислению и уплате налога на приобретение автотранспортных средств, подлежащего зачислению в республиканский дорожный фонд, утвержденного постановлением ГНК от 21 июня 2000 года №61, с изменениями и дополнениями, освобождение от уплаты налога при регистрации и перерегистрации автотранспортных средств, приобретенных путем купли-продажи, для религиозных организаций не предусмотрено. Если автотранспортное средство куплено за счет средств пожертвования, то налог уплачивается в общеустановленном порядке, а если оно получено в качестве имущественного пожертвования, то в соответствии с Законом «О свободе вероисповеданий и религиозных организациях» налог на приобретение автотранспортных средств не уплачивается.