- •Исполнение обязанностей по уплате
- •Ответственность и порядок защиты прав
- •Особенная часть
- •Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц
- •Налоги с юридических лиц
- •Введение
- •Общие положения налогового права
- •Понятие и социально - экономическая сущность налогов
- •Структура и основные виды налогов и сборов Республики Беларусь на 1 января 2002 года.
- •Налоговое право и его источники
- •1.4 Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •1.5 Налоговый контроль
- •1.6 Порядок проведения выездных (документальных).
- •1.7 Налоговая отчетность и учет налогоплательщиков
- •2.1 Основания возникновения обязанности по уплате налогов и сборов
- •2.2 Исполнение обязанности по уплате налогов
- •2.5 Меры по обеспечению исполнения налогового обязательства
- •3.1 Ответственность налогоплательщиков
- •3.2 Защита прав субъектов налоговых правоотношений
- •4.1 Особенности исчисления и уплаты подоходного налога
- •4.2 Налогообложение доходов физических лиц в результате совершения сделок – купли-продажи, ренты, мены, дарения и принятия наследства
- •5 Налоги с юридических лиц
- •5.1 Налог на добавленную стоимость
- •Объекты налогообложения
- •Льготы по ндс
- •Налоговая база
- •5.2 Акцизы
- •5.3 Налог на прибыль
- •5.4 Налог на доходы
- •5.5 Налогообложение игорного бизнеса
- •5.7 Налоговые льготы. Налоговый кредит
- •6 Правовое регулирование налогообложения иностранных юридических лиц
- •Особенности налогового учета иностранных
- •7 Правовое регулирование налогообложения некоммерческих организаций
- •7.1 Правовые основы деятельности
- •7.2 Правовые основы и порядок исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль некоммерческими организациями
- •7.3 Порядок исчисления и уплаты ресурсных платежей и отчислений в целевые бюджетные фонды
- •8 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг).
- •9 Налоги целевые и общие для юридических и физических лиц
- •Земельный налог
- •Налог на недвижимость
- •Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
- •10 Местные налоги и сборы
- •11 Иные обязательные платежи, входящие в налоговую систему республики беларусь
- •11.1 Таможенная пошлина
- •11.2 Государственная пошлина
- •11.3 Прочие сборы
Земельный налог
Земельный налог установлен Законом «О платежах за землю» от 18 декабря 1991 года. Данный налог представляет собой одну из форм платы за землю, цель его введения состоит в стимулировании рационального использования земель, выравнивании социально – экономических условий хозяйствования на землях различного качества. Согласно указанных целей земельным налогом облагаются земли: сельскохозяйственного назначения, населенных пунктов, садоводческих товариществ и дачного строительства, промышленности, транспорта, связи, лесного фонда и водного фонда.
Объектом налогообложения является земельный участок на территории Республики Беларусь, который находится в собственности либо пользовании юридического лица; земельные участки, находящиеся в собственности наследуемом владении или пользовании физических лиц.
Соответственно объектам, плательщиками земельного налога являются юридические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность; физические лица, которым земельные участки предоставлены в собственность, пожизненное владение либо пользование.
Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Размер налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землепользователя и собственника земель. Ставки устанавливаются в зависимости от категории земель с применением коэффициентов. Налог на земельные участки, превышающие по площади установленные нормы отвода, а также используемые без соответствующего решения на их отвод, взимается в двукратном размере.
За арендуемые земельные участки плата взимается в размере, определяемом договором. При этом размер арендной платы не должен быть ниже ставок земельного налога по соответствующим категориям земель.
Специальные размеры налогообложения установлены для расположенных вне населенных пунктов земель, занятых предприятиями промышленности, транспорта, связи и других отраслей хозяйства. Особые ставки налога предусмотрены для земель водного и лесного фондов.
Законом предусмотрены и льготы по налогу. Плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства. О налога освобождаются заповедники, ботанические сады, национальные парки, земли, занятые памятниками природы и историко - культурными ценностями. Земельным налогом не облагаются земли запаса, кладбища, земельные участки бюджетных организаций. Законом предоставляются также социальные льготы (инвалидам, пенсионерам) и льготы, связанные с заслугами перед государством и обществом (участники Великой Отечественной войны) и др.
Земельный налог уплачивается ежегодно. Основанием для исчисления налога является государственный акт на земельный участок, на право собственности на землю юридического лица, удостоверение на право временного пользования земельным участком, а также сведения о наличии и качественном состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым органам землеустроительной службой местных исполнительных и распорядительных органов.
Земельный налог уплачивается землепользователями и собственниками земли в течение года равными частями, но не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября, за земли сельскохозяйственного назначения – не позднее 15 сентября, 15 ноября. Физическими лицами земельный налог уплачиваются не позднее 15 ноября.