- •Исполнение обязанностей по уплате
- •Ответственность и порядок защиты прав
- •Особенная часть
- •Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц
- •Налоги с юридических лиц
- •Введение
- •Общие положения налогового права
- •Понятие и социально - экономическая сущность налогов
- •Структура и основные виды налогов и сборов Республики Беларусь на 1 января 2002 года.
- •Налоговое право и его источники
- •1.4 Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •1.5 Налоговый контроль
- •1.6 Порядок проведения выездных (документальных).
- •1.7 Налоговая отчетность и учет налогоплательщиков
- •2.1 Основания возникновения обязанности по уплате налогов и сборов
- •2.2 Исполнение обязанности по уплате налогов
- •2.5 Меры по обеспечению исполнения налогового обязательства
- •3.1 Ответственность налогоплательщиков
- •3.2 Защита прав субъектов налоговых правоотношений
- •4.1 Особенности исчисления и уплаты подоходного налога
- •4.2 Налогообложение доходов физических лиц в результате совершения сделок – купли-продажи, ренты, мены, дарения и принятия наследства
- •5 Налоги с юридических лиц
- •5.1 Налог на добавленную стоимость
- •Объекты налогообложения
- •Льготы по ндс
- •Налоговая база
- •5.2 Акцизы
- •5.3 Налог на прибыль
- •5.4 Налог на доходы
- •5.5 Налогообложение игорного бизнеса
- •5.7 Налоговые льготы. Налоговый кредит
- •6 Правовое регулирование налогообложения иностранных юридических лиц
- •Особенности налогового учета иностранных
- •7 Правовое регулирование налогообложения некоммерческих организаций
- •7.1 Правовые основы деятельности
- •7.2 Правовые основы и порядок исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль некоммерческими организациями
- •7.3 Порядок исчисления и уплаты ресурсных платежей и отчислений в целевые бюджетные фонды
- •8 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг).
- •9 Налоги целевые и общие для юридических и физических лиц
- •Земельный налог
- •Налог на недвижимость
- •Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
- •10 Местные налоги и сборы
- •11 Иные обязательные платежи, входящие в налоговую систему республики беларусь
- •11.1 Таможенная пошлина
- •11.2 Государственная пошлина
- •11.3 Прочие сборы
11 Иные обязательные платежи, входящие в налоговую систему республики беларусь
11.1 Таможенная пошлина
В соответствии со ст.110 Таможенного кодекса Республики Беларусь при перемещении через таможенную границу Республики Беларусь уплачиваются следующие таможенные платежи:
таможенная пошлина;
НДС;
акцизы;
таможенные сборы за таможенное оформление;
таможенные сборы за хранение товаров;
плата за информирование и консультирование;
другие налоги и сборы, предусмотренные законодательством.
Взимание всех перечисленных налогов и сборов возложено на таможенные органы. Таможенная пошлина, НДС, акцизы, таможенные сборы за таможенное оформление, за хранение товаров, за таможенное сопровождение товаров применяются только в отношении товаров, независимо от лиц, их перемещающих.
Товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Беларусь, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом «О Таможенном тарифе» от 3 февраля 1993 года. Законом установлены виды таможенных пошлин (сезонные, специальные, компенсационные, антидемпинговые, ввозные и вывозные), порядок исчисления таможенных пошлин, методы определения таможенной стоимости товаров, виды ставок таможенных пошлин (адвалорные, специфические, комбинированные), виды льгот.
Ставки таможенных пошлин устанавливаются Советом Министров и являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную территорию Республики Беларусь, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных Законом «О Таможенном тарифе».
Основой для исчисления таможенной пошлины являются таможенная стоимость ввозимых (вывозимых) товаров и (или) объем товаров в натуральном выражении.
Инструкцией о порядке исчисления, уплаты и контроля за уплатой таможенных сборов за таможенное оформление, таможенной пошлины, акцизов и налога на добавленную стоимость, утвержденную постановлением ГТК от 16 августа 2001 года №45 установлено, что при исчислении таможенной пошлины применяются следующие виды ставок таможенной пошлины:
адвалорные – начисляются в процентах к таможенной стоимости товаров;
специфические – исчисляются в установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров;
комбинированные – сочетают оба вышеназванных вида таможенного обложения.
Ставки таможенной пошлины применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товаров.
Тарифные льготы в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь, устанавливаются Президентом и законами Республики Беларусь.
Индивидуально тарифные льготы юридическим и физическим лицам Республики Беларусь предоставляются Президентом.
В соответствии с Соглашением о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 года (с учетом изменений и дополнений, внесенных протоколом от 2 апреля 1999 года), товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь и происходящие из Российской Федерации, Азербайджана, Армении, Грузии, Казахстана, Кыргызстана, Молдовы, Таджикистана, Туркменистана, Узбекистана, Украины, таможенной пошлиной не облагаются.
Законом «О Таможенном тарифе» установлено, что для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством могут устанавливаться сезонные пошлины, срок действия которых не может превышать 6 месяцев.
В целях защиты экономических интересов Республики Беларусь к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды таможенных пошлин: антидемпинговые, специальные, компенсационные.
Специальные пошлины применяются в случаях, когда товары ввозятся на территорию Республики Беларусь в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; или как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы Республики Беларусь, со стороны других государств или их союзов.
Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза товаров по цене более низкой чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров.
Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в Республике Беларусь.
Законом «О мерах по защите экономических интересов Республики Беларусь при осуществлении внешней торговли товарами» от 2 декабря 1999 года установлено, что применению защитных мер предшествует расследование, проводимое в соответствии с законодательством по инициативе органов государственного управления Республики Беларусь. Ставки соответствующих пошлин устанавливаются Советом Министров по итогам проведенного расследования для каждого отдельного случая, и их размер должен быть соотносим с величиной установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба.