- •Исполнение обязанностей по уплате
- •Ответственность и порядок защиты прав
- •Особенная часть
- •Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц
- •Налоги с юридических лиц
- •Введение
- •Общие положения налогового права
- •Понятие и социально - экономическая сущность налогов
- •Структура и основные виды налогов и сборов Республики Беларусь на 1 января 2002 года.
- •Налоговое право и его источники
- •1.4 Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •1.5 Налоговый контроль
- •1.6 Порядок проведения выездных (документальных).
- •1.7 Налоговая отчетность и учет налогоплательщиков
- •2.1 Основания возникновения обязанности по уплате налогов и сборов
- •2.2 Исполнение обязанности по уплате налогов
- •2.5 Меры по обеспечению исполнения налогового обязательства
- •3.1 Ответственность налогоплательщиков
- •3.2 Защита прав субъектов налоговых правоотношений
- •4.1 Особенности исчисления и уплаты подоходного налога
- •4.2 Налогообложение доходов физических лиц в результате совершения сделок – купли-продажи, ренты, мены, дарения и принятия наследства
- •5 Налоги с юридических лиц
- •5.1 Налог на добавленную стоимость
- •Объекты налогообложения
- •Льготы по ндс
- •Налоговая база
- •5.2 Акцизы
- •5.3 Налог на прибыль
- •5.4 Налог на доходы
- •5.5 Налогообложение игорного бизнеса
- •5.7 Налоговые льготы. Налоговый кредит
- •6 Правовое регулирование налогообложения иностранных юридических лиц
- •Особенности налогового учета иностранных
- •7 Правовое регулирование налогообложения некоммерческих организаций
- •7.1 Правовые основы деятельности
- •7.2 Правовые основы и порядок исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль некоммерческими организациями
- •7.3 Порядок исчисления и уплаты ресурсных платежей и отчислений в целевые бюджетные фонды
- •8 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг).
- •9 Налоги целевые и общие для юридических и физических лиц
- •Земельный налог
- •Налог на недвижимость
- •Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
- •10 Местные налоги и сборы
- •11 Иные обязательные платежи, входящие в налоговую систему республики беларусь
- •11.1 Таможенная пошлина
- •11.2 Государственная пошлина
- •11.3 Прочие сборы
1.6 Порядок проведения выездных (документальных).
налоговых проверок
15 ноября 1999 г. Указом Президента Республики Беларусь №673, в редакции Указа от 6 декабря 2001 года №722 был утвержден Порядок организации и проведения проверок (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, согласно которому налоговые органы осуществляют документальные проверки.
Проверка проводиться по письменному приказу (распоряжению) руководителя контролирующего органа. На проведение каждой проверки выдается предписание, в котором указываются:
наименование органа, проводящего проверку;
лицо, в отношении которого проводиться проверка;
проверяющее лицо, его должность либо состав проверяющей группы;
цель проверки, тема проверки;
срок проведения проверки.
Срок проведения проверки определяется исходя из объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемого субъекта. Общий срок проверки не должен превышать 30 календарных дней. Указанный срок может быть продлен руководителем налогового органа.
Проведению проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, а при необходимости разрабатывается программа ее проведения, утверждаемая лицом, назначившим проверку.
В необходимых случаях проверка проводиться по постановлению органа предварительного следствия или определению суда (постановлению судьи). Конкретный перечень подлежащих проверке вопросов в этих случаях согласовывается с органом, назначившим проверку.
При выявлении фактов нарушения налогового законодательства (невыполнение обязательств перед бюджетом и т.д.) проверяющими должны быть установлены размер причиненного ущерба, причины нарушений и должностные лица, по вине которых они совершены.
По результатам проверки, в ходе которой были выявлены налоговые нарушения, составляется акт. Результаты проверки, в ходе которой нарушений выявлено не было, оформляются справкой.
Акты и справки подписываются проводившим проверку должностным лицом, руководителем юридического лица (индивидуальным предпринимателем) и лицом, выполняющим функции главного бухгалтера проверяемого субъекта.
При наличии возражений по акту проверки подписывающие его должностные лица субъекта предпринимательской деятельности делают об этом оговорку перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения в налоговый орган, назначивший проверку.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, проверяются работником, проводившим проверку, и по ним составляется письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены соответствующие должностные лица проверяемого юридического лица (индивидуальный предприниматель).
В акте проверки должна быть соблюдена объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт различного рода неподтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемого субъекта.
При проведении проверки уполномоченные должностные лица налоговых органов обязаны выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.
Результаты проверки излагаются в акте на основе:
проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся у проверяемых субъектов документов и материалов, проведенных встречных проверок;
фактических проверок действительности совершенных операций;
итогов взвешивания и обмера сырья и материалов по данным произведенных в ходе проверки инвентаризаций и т.п.
По окончании проверки налоговый орган, ее проводивший, обязан проинформировать вышестоящий орган, собственника (уполномоченное им лицо) проверенного субъекта о выявленных фактах нарушений налогового законодательства с указанием обстоятельств и причин их возникновения и ' с внесением предложений по их устранению и предотвращению.