5.5 Налогообложение игорного бизнеса

В соответствии с Декретом Президента от 1 декабря 1998 года №21 «О мерах по упорядочению игорного бизнеса», юридические лица и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, вправе заниматься игорным бизнесом на основании лицензии, выданной Министерством спорта и туризма.

Под игорным бизнесом понимается деятельность, направленная на извлечение игорным заведением дохода в виде выигрыша, платы за организацию, пари, организации тотализатора. Согласно Порядка осуществления игорного бизнеса на территории Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента от 20 сентября 1999 года №548, в Республике Беларусь осуществляются следующие виды игорного бизнеса: содержание казино; содержание зала игровых автоматов; содержание тотализатора; содержание букмекерской конторы. Соответственно видам игорного бизнеса, объектами налогообложения являются:

• игровые столы;

• игровые автоматы;

• кассы тотализаторов;

• кассы букмекерских контор.

На территории Республики Беларусь разрешены организация и проведение следующих видов азартных игр:

• цилиндрические игры (рулетка);

• игра в карты;

• игра в кости;

• игра на игровых автоматах;

• игра тотализатора;

• букмекерская игра.

Плательщиками налога являются юридические лица и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, занимающиеся игорным бизнесом.

Плательщики в части доходов, полученных от указанной деятельности, не уплачивают налог на прибыль, НДС (за исключением НДС, взимаемого при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь), отчисления средств пользователями автомобильных дорог, отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, отчисления в целевые бюджетные фонды местных Советов депутатов для финансирования расходов на содержание ведомственного жилищного фонда, сбор за услуги казино, подоходный налог (для предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица).

При осуществлении других видов деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов и уплачивать по этим видам деятельности налоги, сборы и другие обязательные платежи в соответствии с законодательством.

Общее количество объектов налогообложения каждого вида подлежит обязательной регистрации по письменному заявлению плательщика в налоговых органах до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Регистрация производится при наличии лицензии и сертификатов, договоров на техническое обслуживание указанных объектов.

Организация и проведение запрещенных азартных игр, занятие игорным бизнесом без лицензии, а также нарушение установленного порядка сертификации, технического обслуживания игрового оборудования, регистрации объектов налогообложения в налоговых органах, непредъявление свидетельства или нотариально удостоверенной копии о регистрации, которая должна храниться по месту нахождения указанных объектов – влечет наложение штрафа в размере от 20 до 500 минимальных заработных плат с конфискацией игрового оборудования, а также денег, вещей и иных ценностей, являющихся ставкой в игре.

В соответствии с постановлением Совета Министров от 17 сентября 2001 года №1372 установлены фиксированные ставки налога на игорный бизнес в евро вне зависимости от объема игрового оборота. Размер ставок зависит от месторасположения объекта налогообложения (игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерских контор): г. Минск, областные центры, прочие населенные пункты.

Налог на игорный бизнес уплачивается в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком официального курса белорусского рубля к евро на первое число отчетного месяца.

5.6 Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

Существующее многообразие налогов вызывает ряд затруднений у малых предприятий в расчетах, ведении бухгалтерского учета и отчетности, с учетом этого был принят Закон «Об упрощенной системе налогообложения на 1998 год», в который были внесены изменения и дополнения Законом от 4 января 1999 года, приняты также постановление Совета Министров от 7 февраля 1998 года №189 «О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства» и постановление Совета Министров от 4 февраля 1999 года №184 «О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства».

Плательщиками налогов по упрощенной системе налогообложения являются субъекты малого предпринимательства – предприятия и организации, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь и являющиеся юридическими лицами, а также предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

Право на применение упрощенной системы имеют предприятия и предприниматели со среднемесячной численностью работников до 15 человек, включая лиц, работающих по договорам подряда или иным договорам гражданско-правового характера, а также работающих в их филиалах либо в иных обособленных подразделениях, при условии, что в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение указанной системы, их ежеквартальная выручка от реализации товара (работ, услуг) не превышала 5000 минимальных заработных плат, установленных в данный период.

Упрощенную систему налогообложения не вправе применять:

• предприятия и предприниматели, производящие подакцизные товары;

• банки и другие финансово-кредитные учреждения, осуществляющие лицензированную финансовую деятельность;

• страховые организации;

• инвестированные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• предприятия и предприниматели, производящие, реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

• предприятия и предприниматели – участники договора о совместной деятельности;

• предприятия и предприниматели, занятые организацией и проведением игорных и развлекательных мероприятий.

При переходе на упрощенную систему налогообложения для предприятий и индивидуальных предпринимателей одновременно сохраняется действующий порядок уплаты следующих платежей:

• акцизов;

• налога на доходы (для предприятий);

• таможенных платежей;

• экологического налога в части платежей за перерасход природных ресурсов и за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных лимитов;

• государственных пошлин;

• лицензионных и регистрационных сборов;

• обязательных взносов на государственное и социальное страхование;

• налога на приобретение автотранспортных средств, подлежащих обязательной регистрации в ГАИ.

Необходимо указать на то, что предприятия (предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС, а суммы НДС, уплаченные при приобретении товарно-материальных ценностей или при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, относят на увеличение стоимости.

Объектом налогообложения при упрощенной системе является валовая выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный период. Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций, куда включаются доходы, поступившие в собственность от операций, непосредственно не связанных с производством, включая безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности, кроме передачи этих ценностей в пределах одного собственника.

Ставка налога устанавливается в размере 10% от валовой выручки.

Годовая стоимость патента, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения и суммы налога подлежат зачислению в бюджеты областей и г. Минска.

Упрощенная система налогообложения сочетается с упрощенной системой учета и отчетности.

Как отмечалось выше, официальным документом, удостоверяющим право на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент. Он выдается субъектам малого предпринимательства сроком на один год налоговыми органами по месту постановки на налоговый учет. Годовая стоимость патента устанавливается Советом Министров Республики Беларусь в зависимости от вида экономической деятельности налогоплательщика.

Применение налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения прекращается в каждом из следующих случаев, если:

1. нарушены условия, которые давали право на применение упрощенной системы налогообложения;

2. налогоплательщик принял решение о переходе на общий порядок налогообложения.