Смета охр и ее фактическое исполнение

Статьи расходов	Бюджетные нормы			Фактические затраты на 250 ед. продукции
	постоянные расходы	переменные расходы на 1 ед. продукции	всего на 200 ед. продукции
1	2	3	4	5
1.Арендные платежи	1200	-	1200	1250
2.Оклад управляющего	1400	-	1400	1500
3.Рекламные расходы	500	-	500	450
4.Подача материалов	—	2,0	400	550
5.Содержание оборудования	100	3,0	700	750
6. Энергия	—	2,5	500	650
Итого:	3200	-	4700	5150

Решение

Составим смету общехозяйственных расходов

(ден. ед.)

Поглощенные (отнесенные):

Бюджетные при фактическом объеме:

Чистое отклонение ОР:

Отклонение по объему:

Отклонение по фактическим затратам:

Баланс отклонений: (ден.ед).

Задача 17.3.

Компания использует систему стандарт кост. Имеются данные по одному из продуктов компании за месяц:

- норма расхода материала в готовой продукции - 3 кг в расчете на единицу продукции;

- нормативная стоимость основного материала 3,2 ден. ед. за 1 кг;

- нормативная стоимость прямого труда — 6 ден. ед. за 1 час;

- нормативное время прямого труда (норма времени) — 1 час на единицу продукции;

- приобретено и получено материалов - 12 тыс. кг, стоимостью 37920 ден. ед.;

- использовано за рассматриваемый период материалов — 11000 кг;

- издержки прямого труда (3840 часов) - 21267 ден. ед.;

- фактически произведено за отчетный период 3500 единицы;

- формула сметы общехозяйственных расходов - 15000 ден. ед. в месяц плюс 2,60 ден. ед. в расчете на прямой человеко-час;

- фактическая величина общехозяйственных расходов - 22810 ден. ед.;

- нормативный объем - 4000 прямых человеко-часов.

Определить:

1)отклонение фактических прямых затрат на производство от нормативных с конкретизацией влияния отдельных факторов (объема, цен, норм расхода и т.д.);

2)отклонение общехозяйственных расходов, в том числе по объему производства и по фактическим затратам.

Решение

1)фактический расход прямых материалов (НР) на единицу продукции: кг;

2)фактическая стоимость 1 кг (Ц): (ден. ед.);

3)фактическая стоимость 1 часа прямого труда (ТС): (ден. ед.);

4)фактические затраты прямого труда на единицу продукции (НВ): часа;

Общие затраты на производство.

По нормам:

- материалы

- заработная плата

-общехозяйственные расходы: .

Фактически:

1)материалы

2)заработная плата

3)общехозяйственные расходы- 22810 ден. ед.

Определим влияние различных факторов на изменение расходов предприятия.

По прямым материалам общее отклонение составило:

34728,4 – 38400 = - 3671,6 (ден. ед.)

В том числе

- влияние объема производства (V):

(ден. ед.);

- влияние норм расходования материалов (НР):

(ден. ед.);

- влияние цены материалов (Ц):

(ден. ед.).

Баланс отклонений: -4800+1568 – 439,6 = - 3671,6 (ден. ед.).

По заработной плате общее отклонение составило (ден. ед.).

В том числе:

- влияние объема производства (V): (ден.ед.)

- влияние нормы времени (НВ): (ден. ед.);

-влияние часовой тарифной ставки рабочего (ТС): (ден. ед.).

Баланс отклонений: (ден. ед.).

Общехозяйственные расходы.

Общехозяйственные расходы нормативные 25400 (ден. ед.). Ставка общехозяйственных расходов: (ден. ед.) на один час прямого труда.

Общехозяйственные расходы сметные при фактическом объеме: (ден. ед.).

Поглощенные общехозяйственные расходы: (ден. ед.).

Фактические ОХР: 22810 (ден. ед.).

Чистое отклонение общехозяйственных расходов:

(ден. ед.)

Отклонение общехозяйственных расходов по объему производства: (ден. ед.)

Отклонение по фактическим затратам:(ден. ед.).

Баланс отклонений (ден. ед.).