- •Оглавление
- •Введение
- •1.1.Понятие анализа и экономического анализа
- •1.2.Понятие предмета и объектов экономического анализа
- •1.3.Цель экономического анализа и его функции
- •1.4.Контрольные вопросы
- •2.1.Содержание метода эа, его определение и характерные особенности
- •2.2. Принципы экономического анализа
- •2.3.Использование системы показателей – особенность метода экономического анализа
- •2.4.Сущность системного подхода в экономическом анализе
- •2.5.Общая схема формирования и анализа основных показателей деятельности предприятия
- •2.6.Взаимосвязь показателей в системе комплексного экономического анализа
- •2.7. Контрольные вопросы
- •3. «Моделирование связей как задача экономического
- •3.1.Понятие фактора в экономическом анализе
- •3.2.Сущность причинно - следственной зависимости между показателями
- •3.3.Типы моделей в детерминированном экономическом анализе
- •Метод расширения кратной модели.
- •3.4.Содержание понятия резервы в экономическом анализе
- •3.5. Контрольные вопросы
- •4. Инструментарий экономического анализа (научный аппарат)
- •4.1.Классификация способов и приемов экономического анализа
- •4.2.Способы оценки влияния факторов в экономическом
- •Правило способа относительных разниц
- •4.3.Прием сравнение и его использование в экономическом
- •4.4.Прием детализации
- •4.5.Табличное отражение аналитических данных
- •4.6.Практические задания
- •4.7.Контрольные вопросы
- •5. Анализ производства и реализации продукции
- •5.1.Задачи анализа, источники информации
- •5.2.Система показателей, характеризующих объем производства и их взаимосвязь
- •5.3.Анализ ассортимента продукции
- •5.4.Анализ структуры выпускаемой продукции
- •5.5.Анализ реализации с учетом выполнения договорных обязательств
- •5.6.Оценка напряженности плана по объему производимой продукции
- •5.7.Анализ качества производимой продукции
- •5.8.Оценка ритмичности производства
- •5.9.Анализ комплектности производственной программы
- •5.10.Обобщение резервов роста реализации продукции
- •5.11. Практические задания
- •Решение
- •Решение
- •Расчет влияния качества с применением приема относительных разниц
- •Решение
- •5.12.Контрольные вопросы
- •6. Анализ состояния и эффективности использования основных средств
- •6.1.Задачи анализа, источники информации
- •6.2. Общая оценка состояния основных производственных фондов
- •6.3. Анализ технического состояния основных производственных фондов
- •6.4. Система показателей эффективности использования основных средств
- •6.5. Анализ эффективности использования
- •6.6. Анализ использования оборудования
- •Календарный фонд Режимный фонд Внережимный фонд
- •Плановый фонд работы Плановые остановки
- •6.7. Практические задания
- •6.8.Контрольные вопросы
- •7. Анализ использования материалов в производстве
- •7.1. Основные показатели, характеризующие использование материалов
- •Система показателей использования материальных ресурсов
- •7.2.Анализ изменения материалоемкости продукции
- •7.3. Влияние изменения материалоемкости на
- •7.4.Практические задания
- •7.5. Контрольные вопросы
- •8. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •8.1.Система трудовых показателей. Задачи анализа и источники информации
- •8.2.Анализ численности и состава работников предприятия
- •8.3. Анализ использования рабочего времени.
- •8.4.Анализ производительности труда и ее влияния на
- •8.5.Анализ оплаты труда
- •8.6.Практические задания
- •Решение
- •8.7. Контрольные вопросы
- •9. Анализ себестоимости продукции
- •9.1.Задачи и информационная база анализа себестоимости
- •9.2. Анализ себестоимости по элементам затрат
- •9.3.Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям затрат.
- •9.4.Анализ затрат на 1 грн. Реализованной продукции
- •9.5. Анализ себестоимости отдельных изделий
- •9.6.Оценка возможностей по обоснованному снижению себестоимости продукции.
- •9.7.Практические задания
- •- Величины удельных переменных затрат – 10 (грн.)
- •Расчет затрат на 1 грн. Товарной продукции приведен в табл.9.17
- •Расчет и анализ затрат на 1грн. Товарной продукции
- •9.8.Контрольные вопросы
- •10. Теоретические предпосылки анализа финансового состояния
- •10.1. Понятие финансового состояния и система
- •10.2. Баланс как отчет о финансовом состоянии предприятия
- •10.3.Аналитические группировки статей актива
- •10.4.Способы и приемы анализа финансового положения
- •10.5.Практические задания
- •Анализ имущества
- •10.6. Контрольные вопросы
- •11. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности
- •11.2. Платежеспособность предприятия в краткосрочном и долгосрочном аспектах
- •11.3. Ликвидность предприятия как важнейший показатель финансовой устойчивости и платежеспособности
- •11.4. Практические задания
- •Решение
- •11.5.Контрольные вопросы
- •12. Анализ показателей деловой активности предприятия
- •12.1.Система показателей оборачиваемости
- •12.2. Анализ оборачиваемости запасов
- •12.3.Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
- •12.4.Анализ вексельной задолженности
- •12.5. Экономическая оценка ускорения (замедления) оборачиваемости текущих активов
- •12.6. Практические задания
- •Анализ показателей оборачиваемости текущих активов
- •12.7. Контрольные вопросы
- •13.Анализ рентабельности имущества предприятия и вложений в имущество
- •13.1.Показатели рентабельности использования активов предприятия и вложений в имущество
- •13.2.Методика анализа показателей рентабельности
- •13.3.Взаимосвязь относительных показателей эффективности работы предприятия
- •13.4.Практические задания
- •13.5.Контрольные вопросы
- •14. Анализ финансовых результатов
- •14.1.Категория и роль прибыли в рыночных условиях функционирования предприятия
- •14.2.Показатели прибыли и основные задачи ее анализа.
- •14.4.Факторный анализ валовой прибыли
- •14.5.Анализ доходов и расходов от прочих видов
- •14.6.Практические задания
- •Формирование финансовых результатов по «Барвинок»
- •Структура финансовых результатов по «Барвинок»
- •Структура прибыли от обычной деятельности до налогообложения
- •14.7.Контрольные вопросы
- •15. Анализ наличия и движения денежных средств
- •15.1. Актуальность анализа движения денежных средств
- •15.2.Содержание анализа денежных потоков, задачи и аналитические процедуры
- •15.3. Расчет и анализ продолжительности финансового цикла
- •15.4. Перспективные разработки
- •15.5. Бюджет денежных средств как важнейший элемент бизнес - планирования
- •15.6.Практические задания
- •Состав и структура денежных потоков
- •15.7.Контрольные вопросы
- •16. Анализ прибыли с использованием категории маржинального дохода
- •16.1. О взаимосвязи прибыли, объема и себестоимости проданного
- •16.2.Формирование прибыли с использованием маржинального дохода
- •16.3.Факторный анализ маржинального дохода и прибыли
- •16.4.Использование маржинальной оценки при обосновании и принятии краткосрочных решений в бизнесе
- •16.5.Практические задания
- •Решение
- •16.6.Контрольные вопросы
- •17. Методы анализа издержек производства, используемые в странах рыночной экономики
- •17.1. Понятие прямых и косвенных затрат
- •17.2. Анализ отклонения общехозяйственных расходов
- •17.3. Анализ отклонения прямых затрат
- •17.4. Практические задания
- •Смета охр и ее фактическое исполнение
- •17.5.Контрольные вопросы
- •Список литературы
16.5.Практические задания
Задача 16.1.
По ООО «Кальмиус» имеются два варианта организации производства и сбыта кондитерских изделий на планируемый период, отличающиеся постоянными расходами, структурой продаж, отпускными ценами. По каждому из вариантов необходимо определить прибыль от продаж, и рассчитать влияние факторов на ее изменение. Исходная информация представлена в табл. 16.1.
Таблица 16.1
Наименование продукции |
Отпускная цена единицы изделия, грн. |
Переменные рас-ходы на единицу продукции, грн |
Удельный вес изделий в общем объеме продаж, % |
Величина постоянных расходов, грн.
|
Объем продаж, грн.
| ||||
I вариант |
II вариант |
I вариант |
II вариант |
I вариант |
II вариант |
I вариант |
II вариант | ||
Пирожные |
0,5 |
0,6 |
0,2 |
30 |
30 |
X |
x |
x |
X |
Торты |
6 |
6,5 |
2,2 |
20 |
30 |
X |
x |
x |
X |
Печенье |
2 |
1,8 |
0,6 |
50 |
40 |
X |
x |
x |
X |
ВСЕГО |
x |
x |
x |
100 |
100 |
1200 |
1300 |
2600 |
3000 |
Решение
Используя формулы, представленные на рис. 16.5, рассчитаем прибыль от продаж по каждому варианту, и расчеты представим в табл. 16.2.
Таблица 16.2.
Показатели |
I вариант |
II вариант |
1 . Ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции, грн. Дс : |
|
|
Пирожное |
0,3 |
0,4 |
Торт |
3,8 |
4,3 |
Печенье |
1,4 |
1,2 |
2 . Удельный вес маржинального дохода в цене за единицу продукции dуі |
|
|
Пирожное |
0,6 |
0,667 |
Торт |
0,633 |
0,6615 |
печенье |
0,7 |
0,6667 |
n Ду = dуі • αі i=1 |
0,6•0,3+0,633•0,2+0,7•0,5= =0,657 |
0,667•0,3+ +0,661• 0,3 + +0,6667 • • 0,4=0,652 |
|
1708 |
1995,6 |
|
892 |
1004,4 |
6 . Прибыль, (Дм – Н), грн. |
508 |
695,6 |
Таким образом, второй вариант организации производства и сбыта предполагает получение большего объема прибыли по рассматриваемому предприятию. Чтобы рассчитать влияние отдельных факторов на изменение прибыли, необходимо определить несколько условных показателей: объем продаж, маржинальный доход и его удельный вес в выручке. Они рассчитываются при отпускных ценах на продукцию по первому варианту, а структуре продаж и валовых переменных затратах – по второму. Условные показатели, последовательность расчета влияния отдельных факторов представлены в табл. 16.3-16.4.
Таблица 16.3.
Последовательность расчета маржинального дохода
Показатели |
I вариант |
Условный вариант |
II вариант |
1 .Объем продаж (В), грн. |
2600 |
2869,7 |
3000 |
2 .Удельный вес маржинального дохода для всего объема продаж (Ду) |
0,657 |
0,65 |
0,6652 |
3.Маржинальный доход (В• Ду), грн. |
1708 |
1865 |
1995,6 |
Таблица 16.4.
Определение влияния отдельных факторов на прибыль
Наименованиефактора |
Расчет |
1.Влияние изменения условно-постоянных расходов |
1300 - 1200 = 100 |
2.Влияние изменения отпускных цен на продукцию |
1995,6 - 1865 = 130,6 |
3.Влияние изменения объема продаж (количественный фактор) |
(2869,7 - 2600) •0,657 = 177,19 |
4.Влияние изменения структуры продаж (качественный фактор) |
2869,7 • (0,65 – 0,657) = - 20,09 |
Баланс отклонений: |
-100+130,6+177,19 - 20,09 = 187,7 |
Расчеты показывают, что получение большего объема прибыли по второму варианту организации производства и сбыта продукции должно произойти за счет увеличения физического объема продаж, отпускных цен на отдельные виды изделий.
Задача 16.2.
Производственная мощность предприятия рассчитана на выпуск 1000 изделий, которые продаются по цене 20 грн. Все, что производится, – сбывается, незавершенного производства и остатков готовой продукции на складах нет. Следовательно, объем производства продукции равен объему продаж. Переменные расходы на единицу продукции равны 12 грн., а постоянные расходы на весь выпуск - 4 тыс. грн. Необходимо рассчитать финансовый результат предприятия в заданных условиях и объем производства, необходимый для покрытия предприятием всех затрат.
Решение
Составим отчет о валовой прибыли:
Выручка от реализации 201000=20000 (грн.)
Переменные расходы 121000=12000 (грн.)
Маржинальный доход 20000-12000=8000 (грн.)
Прибыль 20000–12000–4000=4000 (грн.)
Объем производства, при котором предприятие только возмещает свои расходы (прибыль равна 0) называется критическим. На рис. 16.6 представлен графический способ определения критического объема. Как видим, объем производства, равный 50% производственной мощности является критическим для заданных условий. Уравнение затрат:
изделий илигрн.
Рис. 16.6.Графический способ нахождения критической точки
; то есть(грн.) илиизделий.
Задача 16.3.
Компания составила план на следующий год (грн.):
Объем реализации |
400000 |
Переменные затраты |
120000 |
Постоянные затраты |
270000 |
Валовая прибыль |
280000 |
Прибыль |
10000 |
Управление не удовлетворено таким прогнозом и считает, что необходимо увеличить объем продукции. Какой объем реализации должен быть, чтобы достичь прибыли 30000 грн.?
Решение
,
Где ВП – валовая прибыль; Выр. – выручка от продаж; Квп – удельный вес валовой прибыли в выручке от продаж (коэффициент валовой прибыли, аналогичный удельному весу маржинального дохода в выручке от продаж).
(грн.)
Для достижения прибыли 30000 грн. сумма валовой прибыли должна быть равна:
Доказательство:
Объем реализации |
428600 (грн.) |
Переменные затраты (30 %) |
128600 (грн.) |
Валовая прибыль (70 %) |
300000 (грн.) |
Постоянные затраты |
270000 (грн.) |
Прибыль |
30000 (грн.) |
Задача 16.4
Компания реализует свою продукцию А по цене $ 45 за единицу. Переменные затраты составляют $ 23 за единицу. Оборудование недогружено. Есть потенциальный покупатель, который хочет купить 200 изделий по цене $ 30 за единицу. Нужно ли рекомендовать заключение сделки?
Решение
Составим отчет о валовой прибыли для данного заказа
$
Объем продаж (200 30 = 6000) |
6000 |
Переменные издержки (200 23 = 4600) |
4600 |
Валовая прибыль |
1400 |
Фиксированные издержки |
0 |
Прибыль |
1400 |
Нужно рекомендовать заключение сделки, т.к. в случае принятия заказа возможно получение прибыли в сумме 1400 $
Задача 16.5.
Управляющий отделом маркетинга решил, что для изделия А он хочет получить 30 % надбавку к цене. Составляющие продукта А следующие:
Стоимость основных материалов, $ |
2000 |
Живой труд, $ |
5000 |
Накладные расходы, $ |
1250 |
Всего издержек, $ |
8250 |
Надбавка к цене (30 %), $ |
2475 |
Продажная цена, $ |
10725 |
Общие затраты живого труда за год равны $ 600000. Накладные расходы за год составят 25 % от затрат живого труда, из них фиксированные накладные расходы - 40 % и переменные расходы - 60 %. Покупатель предложил купить продукт А по цене $ 9100 за единицу. Производственные мощности недогружены. Принимать ли заказ?
Решение
Выделим в составе накладных расходов переменные и фиксированные расходы. Процент переменных накладных расходов (к затратам живого труда) составляет: 25 0,6 = 15 %.
Подсчитаем валовую прибыль по продукту А:
Стоимость основных материалов, $ |
2000 |
Живой труд, $ |
5000 |
Переменные накладные расходы, $ (0,15 5000 = 750) |
750 |
Итого переменных издержек, $ |
7750 |
Валовая прибыль, $ (9100 – 7750 = 1350) |
1350 |
Фиксированные расходы |
0 |
Прибыль, $ |
1350 |
Таким образом, предложенная цена включает не 30 %, а 10,3 % надбавку к цене, однако предусматривает получение прибыли.
Задача 16.6.
Предприятие получило заказ на производство 700 изделий Z от возможного покупателя по цене $ 3,5 за единицу продукции. Принимать ли заказ, если имеются следующие данные о производстве и реализации изделия Z?
Стоимость основных материалов, $ |
2,0 |
Живой труд, $ |
1,0 |
Накладные расходы, $ |
0,25 |
Всего издержек, $ |
3,25 |
Надбавка к цене (30 %), $ |
0,97 |
Продажная цена, $ |
4,22 |
Накладные расходы составляют 25 % от живого труда, из них 40 % — фиксированные накладные расходы и 60 % — переменные накладные расходы. Производственные мощности недогружены.
Решение.
Рассчитаем показатели по заказу.
Выручка от продаж, $ (3,5 700 = 2450) |
2450 |
Переменная часть себестоимости реализованной продукции (2,0 + 1,0 + 0,15) 700 = 2205 |
2205 |
Валовая прибыль производителя |
245 |
Фиксированные накладные расходы |
0 |
Прибыль |
245 |
Задача 16.7.
Имеются следующие данные о корпорации:
За единицу |
|
Продажная цена, $ |
5,4 |
Основные производственные материалы, $ |
1,5 |
Живой труд, $ |
1,7 |
Переменные накладные расходы, $ |
0,4 |
Фиксированные накладные расходы (100000/40000 шт.=2,5), $ |
2,5 |
Торговые и административные расходы фиксированы, за исключением торговой комиссии, составляющей 12 % от продажной цены. Существует недогрузка производственных мощностей. Дополнительный заказ получен на производство 600 изделий от потенциального покупателя по цене $ 4,5 за единицу продукции. Принимать ли заказ?
Решение.
Рассчитаем показатели по дополнительному заказу. Для этого составим отчет о валовой прибыли: $
Выручка от реализации, (600 4,5 = 2700) |
2700 |
Себестоимость продукции для производителя(1,5 + 1,7 + 0,4) 600 = 2160 |
2160 |
Валовая прибыль производителя |
540 |
Торговые и административные расходы 0,12 2700 = 324 |
324 |
Валовая прибыль |
216 |
Фиксированные расходы |
0 |
Прибыль |
216 |
Задача 16.8.
Компания выпускает два вида изделий — столы и стулья.
Удельные переменные затраты составляют:
|
Стол, д. е. |
Стул, д. е. |
Прямые материальные затраты |
5 |
1,5 |
Прямые трудовые затраты (2 д. е. за 1 час) |
6 |
2 |
Переменные накладные расходы |
1,5 |
0,5 |
Итого |
12,5 |
4 |
Отпускная цена одного стола — 20 д. е., а стула — 7 д. е. Ожидаемый спрос на товар в августе составит: столы — 200 шт.; стулья — 400 шт. Постоянные затраты составят 1500 д. е. в месяц. Начальных запасов готовой продукции и незавершенного производства нет. Составить производственный план на август, обеспечивающий максимальную прибыль, если в августе прямые трудозатраты ограничены количеством 800 часов.
Решение.
Составим таблицу, проанализируем, не является ли спрос на продукцию ограничивающим фактором для производства:
|
Столы |
Стулья |
Всего |
2 |
3 |
4 | |
|
200 |
400 |
|
|
6 |
2 |
|
|
3 ч. |
1 ч. |
|
|
600 ч. |
400 ч. |
1000 ч. |
|
? |
? |
800 ч. |
|
— |
— |
200 ч. |
Таким образом, рабочая сила является ограничивающим фактором.
Рассчитаем валовую прибыль на единицу производимой продукции и на единицу ограниченного ресурса.
Показатели |
Стол |
Стул |
|
20 |
7 |
|
12,5 |
4 |
|
7,5 |
3 |
|
3 ч. |
1 ч. |
|
2,5 |
3 |
Таким образом, стол имеет более высокую валовую прибыль, чем стул (на единицу продукции). Однако при производстве столов за 1 час рабочего времени производят 2,5 д. е. валовой прибыли, а стульев — 3 д. е. валовой прибыли. Таким образом, в условиях ограниченного рабочего времени выгоднее затрачивать время на производство стульев. Стульев должно производиться столько, сколько требует спрос на продукцию, а остальное время затрачивать на производство столов.
Исходя из этого, составим план производства и реализации:
Наименование изделия |
Спрос на продукцию |
Необходимое кол-во часов |
Наличное число часов |
Очередность изготовления |
|
400 |
400 |
400 |
1 |
|
200 |
600 |
400 |
2 |
Всего |
х |
1000 |
800 |
х |
И составим отчет о валовой прибыли
Показатели |
Стулья |
Столы |
Всего |
Объем производства, ед. |
400 : 1 = 400 |
400 : 3 = 133 |
— |
Выручка от реализации, д.е. |
400 7 = 2800 |
133 20 = 2660 |
5460 |
Переменные затраты, д.е. |
400 4 = 1600 |
133 12,5 = 1662 |
3262 |
Валовая прибыль, д.е. |
1200 |
998 |
2198 |
Постоянные расходы, д.е. |
х |
х |
1500 |
Прибыль, д.е. |
х |
х |
698 |
Если предпочтение отдать столам, то отчет о валовой прибыли будет иметь вид:
Показатели |
Стулья |
Столы |
Всего |
|
200 |
600 |
800 |
|
200 : 1 = 200 |
600 : 3 = 200 |
х |
|
200 7 = 1400 |
20020 = 4000 |
5400 |
|
200 4 = 800 |
20012,5=2500 |
3300 |
|
600 |
1500 |
2100 |
|
х |
х |
1500 |
Прибыль |
х |
х |
600 |