- Величины удельных переменных затрат – 10 (грн.)

Баланс отклонений: 4,44+4,45+10=18,89 (грн.).

Задача 9.6.

В 2009 г. на предприятии наблюдался перерасход затрат на содержание аппарата управления на 2000 грн. (сверх штата в аппарате работало 2 человека и возросли расходы на аренду помещения). Необходимо рассчитать изменение себестоимости произведенной продукции в части накладных расходов. Объем производства остался без изменения. В табл. 9.10 приведена исходная информация для расчета себестоимости единицы продукции в части косвенных затрат.

Таблица 9.10

Изделия	Объем производства изделий за год, ед.	Общая величина общехозяйственных расходов по плану, грн.	Заработная плата производственных рабочих, грн.
1	1000	-	25000
2	2000	-	32000
Итого	-	30000	57000

Решение

Общехозяйственные расходы на рассматриваемом предприятии распределяются в соответствии с нормативной зарплатой производственных рабочих. Сумма этих расходов, приходящаяся на единицу продукции (УНР) зависит от общей суммы цеховых и общезаводских расходов, суммы прямых затрат, которые являются базой распределения накладных и объема производства продукции. В данном случае известно лишь о превышении фактических общехозяйственных расходов над плановыми. Все остальные факторы неизменны. В табл. 9.11 рассчитана плановая себестоимость изделий 1 и 2 в части накладных расходов.

Общехозяйственные расходы на анализируемом предприятии увеличились за счет роста расходов на оплату труда и расходов на аренду помещений. Чтобы рассчитать изменение себестоимости каждого изделия необходимо изменение общей суммы общехозяйственных расходов умножить на удельный вес изделия в этих затратах и полученный результат разделить на фактическое количество произведенной продукции данного вида.

Таблица 9.11

Расчет накладных расходов в себестоимости продукции

Изделия	Объем производства за год, шт.	Общая величина ОХР по предприятию, грн.	База распределения – зарплата производственных рабочих, грн	Коэффициент отнесения ОХР	Распределено ОХР по изделиям	Структура распределения ОХР по изделиям	Себестоимость продукции в части накладных расходов
							План, грн.	Факт, грн.
1	1000	-	25000	-	13150	0,438	13,15	14,03
2	2000	-	32000	-	16850	0,562	8,42	8,98
итого	-	30000	57000	0,526	30000	1,0	-	-

Изменение себестоимости изделия № 1 в части накладных расходов составило:

Себестоимость изделия № 2 фактически по сравнению с планом увеличилась на

Задача 9.7

По информации, приведенной к задаче 9.3 необходимо рассчитать показатель затраты на 1грн. товарной продукции и определить влияние отдельных факторов на его изменение

Решение

Чтобы определить влияние факторов - цен на товарную продукцию, себестоимости, отдельных изделий и структуры выпуска, необходимо выполнить дополнительные расчеты и определить:

- стоимость фактически выпущенной товарной продукции по плановым ценам;

- фактически выпущенную товарную продукцию при плановой себестоимости отдельных изделий.

Таблица 9.12.

Анализ затрат на 1 грн. товарной продукции

Показатели	По плану	Фактический выпуск товарной продукции
		По плановой себестоимости и плановым отпускным ценам	По фактической себестоимости и плановым отпускным ценам	По фактической себестоимости и действующим ценам на продукцию
1	2	3	4	5
Себестоимость товарной продукции, тыс. грн.	18439,7	19950,4	19936,4	19936,4
Товарная продукция в отпускных ценах	21205,6	23071,7	23071,7	24091,7
Затраты на 1 грн. товарной продукции	0,8696	0,8647	0,8641	0,8275

Общее изменение затрат на 1 грн. продукции составило: 0,8275-0,8696=-0,0421(грн./грн.), в том числе влияние отдельных факторов:

1. изменение цен на товарную продукцию 0,8275 - 0,8641 = - 0,0366;

2. изменение себестоимости единицы продукции 0,8641- 0,8647 = - 0,0006;

3. изменение структуры производства 0,8647- 0,8696 = - 0,0049.

Б.о.: –0,0366 - 0,0006 - 0,0049 = - 0,0421(грн./грн.)

Проведенный анализ показал, что все факторы оказали положительное влияние на изменение показателя по сравнению с планом.

Задача 9.8

По информации, приведенной в табл.9.13, выполнить следующие аналитические процедуры:

• рассчитать показатель затраты на 1 грн. товарной продукции в отчетном и предыдущем году, проанализировать динамику и выполнить факторный анализ;

• рассчитать рентабельность продаж в отчетном и предыдущем периодах и определить влияние на ее изменение структуры продаж и рентабельности отдельных изделий.

Таблица 9.13

Изделия	Предыдущий год			Отчетный год
	Количество единиц	Отпуск- ная цена единицы, грн.	Себестоимость единицы продукции, грн.	Количество единиц	Отпускная цена единицы, грн.	Себестои- мость единицы продукции, грн.
А	5	6	4	7	7	5
Б	10	8	5	8	10	7
С	4	9	7	6	6	4

Решение.

Рассчитаем стоимость товарной продукции в отпускных ценах и ее себестоимость, рентабельность отдельных видов продукции, продаж, структуру выпуска в отчетном и предшествующем периодах (табл.9.14, 9.15).

Таблица 9.14

Расчет показателей за предыдущий период

Показатели	Объем товарной продукции		Рентабельность отдельных видов продукции и продаж, %	Структура продаж, %
	в отпускных ценах, грн.	По себестоимости, грн.
Изделие А	30	20	33,3	20,5
Изделие Б	80	50	37,5	54,8
Изделие С	36	28	22,2	24,7
ИТОГО	146	98	32,9	100

Таблица 9.15

Расчет показателей за отчетный период

Показатели	Объем товарной продукции		Рентабельность отдельных видов продукции и продаж, %	Структура продаж, %
	в отпускных ценах, грн.	По себестоимости, грн.
Изделие А	49	35	28,6	29,7
Изделие Б	80	56	30,0	48,5
Изделие С	36	24	33,3	21,8
ИТОГО	165	115	30,3	100

Рассчитаем условные показатели - стоимость и себестоимость фактического выпуска при ценах и себестоимости единицы продукции за предыдущий период. Расчет показателей приведен в табл.9.16

Таблица 9.16.

Расчет условных показателей

Показатели	Количество единиц продукции за отчетный год	Цена единицы продукции в предыдущем году, грн.	Себестоимость единицы в предыдущем году, грн.	Товарная продукция отчетного периода
				По ценам предыдущего года, грн.	По себестоимости предыдущего года, грн.
1	2	3	4	5	6
Изделие А	7	6	4	42	28
Изделие Б	8	8	5	64	40
Изделие С	6	9	7	54	42
Итого	х	Х	х	160	110