14. Методика складання балансу та звіту про фінансові результати підприємства

Активи підприємства відображені в балансі як вартість його майна і боргових прав, які контролює підприємство на звітну дату. Пасиви- це обов»язки підприємства за позиками та кредиторською заборгованістю, погашення яких спричинить зменшення вартості майна.

Перевищення вартості активів над обов»язками становть вартість власних активів підприємства, яку відображують у пасиві звітного балансу в розділі джерел власних коштів, куди вносять прибуток підприємства, або збитки.

Розглянемо звіт Ф1 «Баланс», який наведено у додатках.

У першому розділі активу балансу відображують вартість основних засобів, нематеріальних активів, капітальних вкладень та авансів підрядчикам, довгострокових фінансових вкладень.

У другому розділі активу балансу зосереджені відомості про вартість матеріальниї оборотних коштів, що перебувають у розпорядженні підприємства, включаючи виробничі запаси, незавершене виробництво, готову продукцію і товари. У цьому розділі балансу розміщують дані про суми витрат майбутніх періодів і витрат обігу на залишок товарів.

У третьому розділі активу балансу розміщують дані про наявність коштів у касі і на банківських рахунках; про витрати на придбання короткострокового цінного паперу та інших фінансових вкладень, про заборгованість дебіторів за товари і послуги й інші операції. Державні підприємства у третьому розділі подають інформацію про використання позичених коштів, затрати, не перекриті коштами спеціальних фондів і цільового фінансування, заборгованість робітників за одержані позики банків.

Векселі одержані вказують суму дебіторської заборгованості переважно покупців і замовників, забезпеченої одержаними від них векселями і страттами, строки оплати яких настає протягом року з дня видачі.

Кошти, що видані під довгострокові векселі, відображують у балансі як довгострокові фінансові вкладення.

У першому розділі пасиву балансу відображують інформацію про джерела власних активів підприємства. Тут розміщують дані про розмір статутного фонду, спеціальних фондів і цільового фінансування, доходів майбутніх періодів і балансового прибутку, кредиторської заборгованості по розрахунках за майно і фінансування капітальних вкладень.

У другому розділі пасиву балансу міститься іінформація про кредити банків і інших позикових коштів, одержаних у визначеному порядку. У цьому ж розділі вказують суму заборгованості банкам за простроченими позиками.

У третьому розділі пасиву балансу відображують дані про кредиторську заборгованість короткострокового характеру, строки погашення якої минають протягом року з дня виникнення. У цьому розділі показують позики під векселі, видані зі строком платежів, що не перевищують одного року з моменту складання балансу. Заборгованість, що оформлена векселями з великими строками платежів, наводять у складі довгострокових позикових коштів (розділ ІІ пасиву балансу).

Бухгалтерський баланс в СТОВ «Добробут» складається на основі бухгалтерстких записів, що підтверджені відповідними правовими документами. Перед складанням бухгалтерського балансу за станом на перше число кожного місяця звіряють дані аналітичного обліку з оборотами і сальдо на відповідних синтетичних рахунках.

Баланс для порівняння даних заповнюють по двох графах: на початок і кінець звітного періоду.дані у графу «на початок» заповнюють з бухгалтерського болансу минулого звітного періоду, «на кінець» - з Головної книги, звідки залишки по кожному рахунку переносять до балансу.

Баланс складають на бланку, де передбачене групування усіх статей активу і пасиву по трьох розділах. При заповненні таблиці балансу всі його статті оцінюють відповідно до затверджених правил оцінки статей балансу.

Статті балансу підприємства мають відповідати залишкам на аналітичних рахунках і залишкам по синтетичних рахунках Головної книги на кінець звітного періоду.

Суми статей балансу по рахунках коштів в банках і позик, одержаних від банків, мають відповідати випискам банків; по виконаних і зданих роботах та послугах, на які розрахункові документи передані в банк на інкасо, мають бути звітені з одержаними від банку реєстрами, прийнятими ним на інкасо платіжних вимог.

У графі 3 показують відомості на початок року по вступному балансу, тобто дані графи 4 балансу затвердженого річного звіту за попередній рік, з урахуванням організаційної перебудови підприємства, переоцінки товаоно-матеріальних цінностей.

Розглянемо звіт Ф2 «Звіт про фінансові результати».

По статті «Виручка від реалізації продукції» показується:

- виручка від реалізації продукції, робіт та послуг, виробництво та збут яких є предметом діяльності підприємства. Зазначена виручка складається із суми, що надійшла на рахунки підприємства за оплату продукції, робіт та послуг;

- валовий доход від реалізації товарів, обчислюваний як різниця між продажною і купівельною вартістю реалізованих товарів. За вписуваним рядком 101 зазначені підприємства наводять дані про фактичний обсяг реалізованих товарів за продажною ціною.

По статтях «Податок на додану вартість» та «Акцизний збір» підприємства, що є платниками податку, показують податки з виручки, що входять до ціни на реалізовану продукцію.

При визначенні фінансового результату вартість податку віднімається від виручки од реалізації.

По вільних рядках 25,030 відображують затрати і відрахування, які згідно зі встановаленим порядком вилучають з виручки при визначенні результату від реалізації.

За статтею «Затрати на виробництво реалізованої продукції» показують затрати:

- на виробництво реалізованої продукції;

- обігу, що припадають на реалізовані і відпущені товари, продукцію, роботи та послуги.

По статті «Результат від реалізації» показують фінансовий результат від реалізації продукції ; товарів, робіт, послуг, одержання якого є метод створення даного підприємства.

Вказаний фінансовий результат визначають як різницю (рядок 010) суми затрат виробництва, що припадають на реалізовану продукцію, товари, роботи, постуги (рядок 040), податків з доходу (рядок 15 і 020) та інших сум, показаних у рядку 025,030.

По статті «Доходи і затрати від позареалізаційних операцій» показують: у розрізі загальної суми одержаних і оплачених штрафів, пені, неустойок та інших економічних санкцій; процентів, одержаних по сумах коштів, обліковуваних на рахунках підприємства; курсових різниць на валютних рахунках і по операціях в іноземній валюті; прибутків і збитків минулих років, виявлених у звітному році; збитків від стихійного лиха; втрат від списання боргів, раніше списаних як безнадійні; інших доходів, втрат і витрат, що їх згідно з чинним законодавством відносять на рахунок прибутків і збитків.

Виходячи зі значень статті «Доходи та затрати від позареалізаційних операцій», за окремою статтею наводять дані: про одержання суми дивідендів по акціях, облігаціях та інших цінних паперах, що належать підприємству, і доход від часткової участі у сумісних підприємствах. Показники статті «Всього прибутків і збитків» визначають окремо за прибутками і збитками, як суми даних рядків 050-070.

За статтею «Балансовий прибуток або збиток» показують кінцеве сальдо прибутків або збитків, одержаних підприємством за звітний період.

У розділі «Використання прибутку» приводять розшифровку сум по основних напрямках використання прибутку, тобто:

- суми податку на прибуток та інші платежі в бюджет за рахунок прибутку;

- відрахування на утворення підприємствами резервного фонду;

- відрахування до фонду коштів, що направляються на розвиток і вдосконалення виробництва;

- відрахування до фонду коштів, що направляються на соціальні потреби;

- відрахування до фонду заощадження;

- відрахування на благодійні цілі;

- інші цілі.

У розділі ІІІ «Платежі до бюджету» показують платежі до бюджету, що їх вносить підприємство за рахунок всіх джерел, згідно з інструкцією Міністерства фінансів України щодо застосування Законів про податки з підприємств, об»єднань і організацій, з громадян України, іноземних громадян та осіб без громадянства.

У розділі ІУ «Затрати і витрати, що враховуються при обчисленні пільг по податку на прибуток» показують суми основних витрат, що одержуються за рахунок чистого прибутку і приймаються при нарахуванні пільг за податком на прибуток підприємства.