8. Організація обліку розрахунків з покупцями та постачальниками

В СТОВ «Добробут» облік розрахунків з постачальниками й підрядниками за отримані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи й надані послуги ведеться на рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками й підрядниками".

По кредиту рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками й підрядниками" відображається заборгованість за отримані від постачальників і підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, по дебету - її погашення, списання й т.п.

Рахунок 63 "Розрахунки з постачальниками й підрядниками" має такі субрахунку:

631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками";

632 "Розрахунки з іноземними постачальниками";

633 "Розрахунки з учасниками ПФГ".

На субрахунку 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" ведеться облік розрахунків за отримані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги по вітчизняними постачальникам і підрядниками

На субрахунку 632 "Розрахунки з іноземними постачальниками" ведеться облік розрахунків з іноземними постачальниками й підрядниками за отримані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги

На субрахунку 633 "Розрахунки з учасниками ПФГ" учасник ПФГ веде облік розрахунків за отримані від учасників ПФГ товарно-матеріальні цінності, роботи й послуги

Аналітичний облік ведеться окремо по кожному постачальникові й підрядникові в розрізі кожного документа (рахунку) на виплату

Для забезпечення оплати підприємством-покупцем бажаних цінностей на його адресу від постачальника виставляється "Рахунок-фактура", у якім вказується кількість, ціна й загальна сума ( з урахуванням ПДВ) щодо їхньої оплати. У свою чергу, перерахування засобів на розрахунковий рахунок постачальника здійснюється за допомогою документа " Платіжне доручення". Підтвердженням здійснення оплати постачальникові є виписка банку по розрахунковому рахункові підприємства .

Для одержання в постачальника придбаних цінностей самовивозом, представникові підприємства-покупця повинна бути видана "Доверенность на одержання цінностей".

Видача покупцеві зі складу постачальника товарно-матеріальних цінностей здійснюється на підставі документа "Товарно-транспортна накладна" .

Вантажі, які надходять на підприємство від постачальників, реєструють в "Журнал обліку вантажів, які зробили".

Записи в "Картки складського обліку" цінностей, які зробили, здійснюються на підставі товарно-транспортних накладних або " Прибуткового ордера", який оформляється комірником по факту їх вступу

Узагальнення інформації щодо розрахунків з постачальниками й підрядниками знаходить своє відображення при журнально-ордерній формі обліку в журналі-ордері № 3, а при спрощеній формі обліку - у розділі I Відомості 3-М.

9. Організація обліку праці персоналу та її оплати на підприємстві

В СТОВ «Добробут» бухгалтерський облік праці і заробітної плати ґрунтується на системі показників, рахунків та документації.

Основними показниками обліку праці та її оплати є чисельність працюючих різних професій, їхня кваліфікація, витрати робочого часу, кількість виготовленої продукції або обсяг викоаних робіт, розмір фонду оплати праці різним категоріям робітників за видами нарахувань, преміальні виплати, розмір сум, нарахованих і використаних на оплату відпусток, виплати на соціальне страхування працюючих, розмір відрахувань за їх видами.

Чисельність працюючих визначається підприємством. Облік особового складу ведуть у службі кадрів.

Зміни особового складу відображаються в первинних документах: наказі та розпорядженні по підприємству про прийом, переведення, звільнення, надання відпусток.

Облік за використанням робочого часу здійснюється в табелі, де відображається час, відпрацьований працівником, неявки на роботу.

Наприкінці місяця дані табелів підсумовуються по кожному працівнику, а також по цехах і відділах. Ці дані необхідні для контролю використання робочого часу та складання звіту.

Для забезпечення правильного використання фонду оплати праці необхідно обліковувати виробіток продукції або виконаний обсяг робіт кожного працівника і правильність нарахування заробітної плати згідно з установленими нормами і розцінками.

Облік виробітку здійснюється за типовими формами, залежно від технологічного процесу виробництва, системи організації і оплати праці в рапортах про виробіток, маршрутних листах, у відомостях обліку виробітку, нарядах на інших документах.

Окрім оплати за відпрацьований час, виконаний обсяг робіт і виготовлену продукцію, заробітна плата нараховується згідно з чинним законодавством і за інших умов або причин, що стосуються діяльності даного підприємста.

Щоб визначити заробітну плату, яка підлягає виплаті кожному працюючому, роблять розрахунок виробітку за місяць з відкиданням від цієї суми необхідних утримань. Розрахунок здійснюють в розрахунково-платіжній відомості.

Розрахунково-платіжні відомості складають щомісячно по кожному цеху, фермі, допоміжній службі або відділу з групуванням прізвищ робітників і службовців за окремими категоріями працюючих та іншими ознаками.

В СТОВ «Добробут» нараховують основну та додаткову заробітну плату. Для розрахунку заробітної плати спеціаліста за повний робочий місяць потрібно проставити встановлений йому оклад. Всі види додаткової заробітної плати обліковуються по середньому заробітку за табелем та відповідними документами.

Усі працівники мають право на щорічну оплачувану відпустку. Заробітна плата в період відпустки нараховується виходячи з заробітку за 12 останніх місяців, що передували місяцю виходу у відпустку.

При нарахуванні заробітної плати проставляються наступні проводки:

Дт 25 «Загальновиробничі витрати»

Дт 26 «Загальногосподарські витрати»

Кт 661 «Нарахування заробітної плати»

Допомога по тимчасовій непрацездатності надається у розмірі 60-100 відсотків, в залежності від страхового стажу.

Певинним документом для нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності є листок непрацездатності.

Допомога нараховується виходячи із фактичного заробітку за попередні 6 місяців роботи та перемножається на кількість днів, що підлягають оплаті за виключенням вихідних та святкових.

Розрахункову відомість та інші первинні документи можна побачити в додатках.