Декларация по взносам на обязательное пенсионное страхование

Наряду с декларацией по ЕСН, фирмы и предприниматели, в штате которых числятся наемные работники, получающие соответственно зарплату, должны отчитаться и по взносам на обязательное пенсионное страхование.

Форма данной декларации утверждена приказом Минфина от 27 февраля 2006 г. № 30н. Представить ее на рассмотрение работником налоговой инспекции нужно до 31 марта (30 марта – воскресенье).

Большинство фирм-страхователей подают только страницу 001 титульного листа, а также разделы 1, 2, 2.1, 2.2 декларации. «Альтернативную» страницу титульного листа – 002 – должны заполнить физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН.

Последний раздел декларации – 2.3 представляется компаниями, имеющими обособленные подразделения, которые исполняют обязанности представления декларации по страховым взносам. Заполняется этот раздел по аналогии с разделом 2 декларации.

Раздел 1

Этот раздел называется «Платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате». В нем, помимо самой суммы платежей, указываются тип организации или предпринимателя, код по ОКАТО и КБК.

В строках 030 – 050 указывают суммы платежей по страховой и накопительной части пенсии, за год всего, а также с ежемесячной разбивкой за последний квартал. Данные суммы рассчитываются на основании разделов 2 и 2.2 декларации.

Расчетная часть

Основная расчетная часть формы декларации – раздел 2, он так и называется – «Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование». Также принципиальное значение имеет раздел 2.2. Как и при расчете единого социального налога, база по страховым взносам делится на три «зарплатных» интервала: до 280 000 рублей, от 280 001 рубля до 600 000 рублей, и свыше 600 000 рублей. Кроме того, показатели распределяются на две возрастные группы: 1966 года рождения и старше и 1967 года рождения и моложе. Конкретные ставки по взносам для каждой из групп установлены статьей 22 и 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В зависимости от принадлежности работников к той или иной возрастной группе меняется пропорция для финансирования их страховой и накопительной частей пенсии.

Отметим, что в декларации за 2007 год фирмы-страхователи в последний раз воспользуются нормами статьи 33, касающимися категории работников 1967 года рождения и моложе. Установленные в нем ставки, представлявшие собой фактически исключение из статьи 22 того же закона, действовали только в течение 2005–2007 годов.

База по пенсионным взносам определяется так же, как и для платежей по единому социальному налогу. Суммы начисленных работникам выплат и вознаграждений указываются в графах 4 и 5 раздела 2.2 декларации. Организации и предприниматели, работающие лишь на общем налоговом режиме, проставляют в этих графах одинаковые суммы. Если компания наряду с общим режимом применяет по отдельным видам деятельности ЕНВД, то указанная в графе 5 сумма будет меньше на величину выплат работникам, занятым во «вмененных» видах деятельности.

Вообще стоит отметить следующее: применять регрессию при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование могут не только организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, но и «упрощенцы» и «вмененщики». Как таковой ЕСН они не платят, но тем не менее вполне могут воспользоваться заложенной в расчете этого налога регрессивной шкалой. Ведь и для них, как и для любой другой компании, объектом обложения пенсионными взносами и базой для их начисления является налоговая база по единому социальному налогу (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Определенные в разделе 2.2 суммы переносятся в соответствующие строки раздела 2. Суммы за последний квартал отчетного периода расшифровываются в нем помесячно.