Тема 5. Облік кредитних операцій в банку

1. БО надання банківських позичок.

2. БО доходів за кредитною діяльністю банку

3. БО формування і використання спец фондів під можливі збитки за кредитними операціями

1. Бо надання банківських позичок.

Кожний банк розробляє свою кредитну політику. Організація кредитного процесу передбачає техніку та технологію процесу кредитування. Процес кредитування може включати в себе такі етапи:

1. Розгляд заяви на отримання кредиту

2. Вивчення кредитоспроможності клієнта та оцінка ризику

3. Підготовка до укладання кредитного договору

4. Укладання договору

5. Надання кредитних коштів

6. Контроль за виконанням позичальником умов кредитного договору

Для обліку кредитних операцій використовують рахунки 2-го класу «операції з клієнтами». 3 розділи: 20,21,22.

20 – кредити, що надані суб’єктам господарювання

21 – кредити, що надані органам державної влади

22 – кредити, що надані фіз. особам.

Аналітичний облік кредитних операцій ведеться на окремих особових рахунках, що відкриваються для кожного позичальника і за кожним видом кредиту. Номери аналітичних рахунків кожен банк формує самостійно, але з урахуванням вимог НБУ. (мінімальна кількість знаків 5, мах – 14). В номер може бути включений:

• Балансовий рахунок – 4 знаки

• Ключовий розрад – 1

• Характеристика к/а – 1

• Порядковий номер – 2

• Код к/а та інші параметри - до 6

При формуванні номера також враховують: вид кредиту, цільове призначення, вид забезпечення…

Особовий рахунок відкривається на підставі розпорядження фахівця кредитного підрозділу. Надання кредиту в поточну діяльність в обліку знайде таке відображення:проводки вивчити

1. Позика спрямована на сплату документів постачальникам д2062 к1200 (3900) на суму позики

2. Позика зарахована на поточний рахунок позичальника д2062 к2600 на суму позики

3. Якщо позика видана готівкою д2062 к1001 на суму позики

4. Оприбутковано документ про заставу (вартість майна на суму застави) д9500 к9900

5. Оприбутковано кредитний договір д9819 к9910

6. Оприбуткований договір застави (умовно 1 грн) д8919 к9910

2. Бо доходів за кредитною діяльністю банку

Контроль за цільовим використанням кредиту здійснює економіст екон відділу. Нарахування доходів щомісячно нараховує фахівець бухгалтерії. Сумою нарахованих доходів в обліку будуть

д2068 «нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання» та

к6026 «процентні доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»

В останній день місяця (щомісячно) економіст кредитного відділу перевіряє повноту та правильність відображення сум нарахованих доходів. Для обчислення % застосовують такі методи визначення кількості днів:

- передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці та році

- передбачає що використовується фактична кількість днів у місяці, але днів у році – 360

- умовно міс і році

Погашення нарахованих % здійснюється у строки, передбачені кредитним договором. Погашення % оформляється або меморіальним ордером, або платіжним дорученням позичальника. д2600 к2068

Коли наступає термін погашення % і позики у позичальника на рахунку може бути:

• Достатньо коштів – з поточного рахунку погашаються % на суму % д2600 к2068

З поточного рахунку погашається позика д2600к2062 на суму позики

Списується заставна вартість майна д9900 к9500 на суму застави

Списується з позабалансового рахунку кредитний договір д9910 к9819 умовна оцінка 1 грн

Списується договір застави д9910 к9819 умовна оцінка 1 грн

• Недостатньо–в 1 чергу погашаються %. д2600 к2068

З поточного рахунку погашається позика у розмірі залишку коштів (часткове погашення) д2600 к2062

Непогашена сума позики відноситься до категорії прострочених д2067 к2062 на непогашену суму

• Відсутність–сума позики з рахунку строкової заборгованості перераховується на рахунок простроченої на 2067 «прострочена заборгованість за кредитами, що надані в поточну діяльність суб’єктами господарювання