Облікова політика в банках

Облікова політика банку розглядається в широкому і вузькому розумінні.

У широкому – це методологія або порядок ведення оперативного і бух. облікудля забезпечення процесу прийняття управлінських рішень.

У вузькому – це сукупність принципів, правил та технологій ефективної організації і ведення бухгалтерського обліку конкретного банку.

Кожна установа банку самостійно розробляє «Положення про облікову політику», яке затверджується наказом по банку до початку нового календарного року. На протязі року вона не змінюється. Початковою базою формування Положення є міжнародні та національні стандарти:

1. Безперервність діяльності установи, що працює.

2. Стабільність правил бухгалтерського обліку.

3. Обачливість.

4. Дата операції.

5. Окреме відображення активів і пасивів.

6. Прийнятність вхідного балансу.

7. Перевага змісту над формою.

8. Оцінка, відкритість, консолідація, суттєвість, нарахування та відповідність доходів і витрат.

У положення також відображаються такі дані:Характеристика та регістри аналітичного та синтетичного обліку, порядок нумерації синт. рахунків, правила документообігу та технології обробки облікової інформації, порядок проведення інвентаризації, облік доходів та витрат цінних паперів, операції з ОЗ та нематеріальними активами.

Облікова політика передбачає структуру бухгалтерської служби. Контроль та відображення усіх господарських операцій на рахунках, а також подання оперативної та підсумкової інформації забезпечує головний бухгалтер.

Відповідність та контроль за організацією бух.обліку, дотримання законодавства під час здійснення господарської інформації забезпечує головний бухгалтер.

Тема 1. Організація системи обліку в банках

1. Особливості побудови бух рахунків в банках.

2. Документування та документообіг в банках за операціями.

3. Організація аналітичного обліку в банку.

1. Особливості побудови бух рахунків в банках

З 1 січня 1998 року почалось реформування банківської системи в Україні згідно вимог міжнародних стандартів. Першим кроком у цьому реформуванні була розробка і впровадження нового плану рахунків. Запровадження національних стандартів вимагало внесення ряду коректив, що й призвело до прийняття нової редакції плану рахунків з 1 січня 2005 року.

План рахунків – це систематизований перелік рахунків бух обліку, який використовується для детальної та повної реєстрації усіх банківських операцій із метою забезпечення потреб складання фінансової звітності.

Враховуючи те, що нац.. банк та інші установи виконують різні функції в Україні використовується 2 плани рахунків: 1 для НБУ, 2 для інших установ.

Новий план рахунків має свої особливості:

1. Мультивалютність. Операції в іноз. валюті здійснюються за тими ж самими валютами. Зв'язок між ними забезпечують технічні рахунки 3800«позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» та3801«еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».

2. Наявність управлінського обліку. Рахунків управлінського обліку 8-го класу немає. Вони лише в банках і є комерційною таємницею

3. Подвійний запис для за балансових рахунків. Позабалансові рахунки кореспондують лише між собою. Для управлінського обліку відведено 8-й клас рахунків. Кожен банк веде його самостійно. Він не регламентується нормативними актами НБУ і є комерційною таємницею банку.

4. Обов’язкові та додаткові параметри аналітичних рахунків.

Побудова аналітичного обліку ґрунтується на нових підходах до параметрів аналітичних рахунків. Відкриття будь-яких рахунків передбачає наявність обов’язкових і додаткових параметрів. Обов'язкові вводяться з урахуванням вимог НБУ. Структура плану рахунків складається з 9-ти класів:

1. Казначейські та міжбанківські операції

2. Операції з клієнтами

3. Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання

4. Фінансові зобов'язання та інвестиції

5. Капітал банку

6. Доходи

7. Витрати

8. Управлінський облік

9. Позабалансові рахунки

Перші 5 класів називаються реальними, на їх підставі складається баланс. Доходи та витрати називаються умовними.

1. Клас (один знак) – це рахунок першого порядку

2. Розділ (два знаки) – рахунки другого порядку

3. Група (три знаки) – рахунки третього порядку

4. Балансовий рахунок (чотири знаки)

Девятий клас «позабалансові рахунки» це документи і цінності, розрахунки з операціями … ,вимоги та зобов'язання банку у майбутньому по яким банк несе ризик

Наприклад:

1 «казначейські та міжбанківські операції»

10 розділ «готівкові кошти»

100 група «банкноти та монети»

1001 «банкноти та монети в касі банку»

1002 «банкноти та монети в відділах банку»

1003 «банкноти та монети в обмінних пунктах

1004 «банкноти та монети в банкоматах»»

1005 «банкноти та монети інкасовані до перерахування»

1007 «банкноти та монети в дорозі»