4. Облік депозитних операцій

Сутність депозиту полягає в тому, що клієнт передає кошти в тимчасове користування банку на визначених умовах. Клієнтам в банках відкриваються вкладні або депозитні рахунки на договірній основі (договір банківського вкладу). Для зберігання грошей, що передаються клієнтам в управління на встановлений строк під зазначений % і підлягають поверненню.

Вкладні рахунки відкривають:

1. Суб’єктам господарюванням

2. Інвесторам-нерезидентам

3. Фізичним особам-резидентам

4. Фізичним особам-нерезидентам

5. Іноземним представництвам.

Проведення розрахункових операцій і видача коштів готівкою з вкладного рахунку суб’єкта господарювання забороняється. Вкладний рахунок фізичної особи може відкриватись і в національній, і в іноземній валюті. Ці рахунки відкриваються на ім'я фізичних осіб, які не займаються комерційною діяльністю, фізичній особі-резиденту та фізичній особі-нерезиденту. Видача коштів, виплата % за вкладом, перерахування грошових коштів із вкладного рахунку іншим особам здійснюється у разі пред’явлення ощадної книжки. Незалежно від умов договору банк зобов’язаний видати вклад або його частину на першу вимогу вкладника фізичної особи. Депозитні рахунки і нараховані за ними витрати обліковуються у 2-му класі плану рахунків.

• Короткостр вклади на рахунку 2610,

• довгострокові на рахунку2615,

• нараховані витрати суб'єктів госп2618,

• довгострокові для фізичних осіб 2635,

• нараховані витрати для фіз. осіб2638.

Правила здійснення вкладних операцій затверджені постановою правління НБУ за номером 516від 3 грудня 2003 року «Положення про порядок здійснення банками України вкладних або депозитних операцій з фізичними та юридичними особами» з подальшими змінами та доповненнями. При перерахуванні коштів на депозитний рахунок суб’єктам господарювання буде д2600 к 2610 (2615)

При нарахуванні % д7021 к 2618

Банки повертають вклади та сплачують % в строки, визначені договором.

При поверненні д2610 (2615) к2600

При перерахуванні % д2618 к2600

Для фізичних осіб залучений банком депозит фізичної особи буде відображено в обліку по

д1001 (нал), 2620 (з потрах) к2630

В залежності від строку вкладу, банк щомісячно нараховує % д7041 к2638

Відповідно до умов договору % перераховуються як готівкою так і безготівково:

1. При видачі готівкою – д2638 к1001

2. При перерахуванні на поточний рахунок д2638 к2620

3. При перерахуванні на поповнення вкладу д2638 к2630

Тема 4. Облік емісійно-касових операцій нбу

1. Облік емісійно-касових операцій НБУ.

2. Оформлення та облік касових прибуткових та видаткових операцій.

3. Зведення операційної каси.

4. Ревізія готівки та цінностей.

5. Підкріплення операційної каси.

1. Облік емісійно-касових операцій нбу

НБУ регулює обсяги грошової маси. Для цього в центральному сховищі НБУ знаходяться банкноти і монети, не випущені в обіг (резервні фонди). Облік їх ведеться на рахунку 9000 «резервні фонди гривні та монети у центральному сховищі» за індексами і за номіналами «1», «2», «3»

1 - придатні банкноти, 5- придатні розмінні монети, 7 – ювілейні монети.

На цей активний рахунок зараховуються гривні та монети, що надходять від бакнотно-монетного двору та від територіальних правлінь НБУ. рахуються д9000 к9910

У центральному сховищі обліковується готівка випущена в облік на

Рахунок 1001 (активний) «банкноти та монети в касі НБУ»

Рахунок 3000 (пасивний) «емітовані банкноти НБУ»

Рахунок 3001 (пасивний) «емітовані монети НБУ»

Випуск монет і банкнот в обігд9910 к9000

Збільшення оборотної каси і збільшення грошей в обігд1001 к3000 к3001

При вилученні проводки будуть протилежні.

Установи банків здійснюють касове обслуговування клієнтів. Для цього вони отримують ліцензію НБУ на здійснення цих операцій. Крім цього банки мають розробити та затвердити внутрішнє положення про здійснення касових операцій. Всі касові операції здійснюються в спеціально виділеному приміщенні. Банки, які мають великий обсяг операцій створюють банківські відділи. Структуру банки визначають самостійно.

В післяопераційний час вся готівка знаходиться в сховищі. Крім цього там знаходяться інші цінності, бланки, валюти документи… Сховище – це спеціально обладнане приміщення, де готівка і цінності знаходиться на стелажах, в металевих шафах і вони згруповані за балансовими та позабалансовими рахунками. Облік вмісту сховищ ведеться в спеціальних книгах. Записи ведуться щодня. Книги підписуються посадовими особами, які несуть солідарну, матеріальну відповідальність за збереження цінностей – це керівник банку або його заступник, головний бухгалтер або його заступник і керівник касових операцій. Сховище одночасно закривається 3-ма ключами осіб, які відповідають за збереження цінностей.

Каси можна класифікувати таким чином як:

1. Прибуткові

2. Видаткові

3. Прибутково-видаткові

4. Каси розміну

5. Каси перерахунку

6. Вечірні каси

Для оформлення прийому готівки використовують такі касові прибуткові документи:

• Заява на переказ готівки

• ПКО

• Супровідна відомість

Найбільш поширеною формою прибутково-касового документа є заява на переказ готівки.

Вона складається з 2-х частин: Це документ клієнтський, тому його заповнює клієнт. Обидві частини мають однакові реквізити, але номер цього документу проставляється операціоністом банку (він реєструється в прибутково касовому журналі. Ніяких виправлень в документі не повинно бути. Відповідальний працівник підписує заяву і внутрішню заяву передає в касу.

Касир перевіряє наявність підписів, звіряє їх з зразками, викликає особу що здає гроші, перевіряє документ на наявність підписів, перевіряє відповідність сум цифрами та прописом і по аркуш ним перерахуванням приймає банкноти, а монети за кружками. Якщо перерахована сума співпадає з даними прибуткового документа, касир підписує заяву на переказ, квитанцію до неї. На квитанції проставляє печатку і видає її особі, яка внесла гроші. Після цього проводиться зарахування готівки на рахунок отримувача. Це буде Д 1001 К 2600.

Заява залишається в документах дня або в архіві.

Особливість обліку в вечірній касі полягає в тому, що зарахування на відповідні рахунка відбуваються наступного дня. Операції вечірньої каси виконує касир і відповідальний виконавець з БО, який має право контрольного підпису від імені банку. Касир приймає готівку, підписує квитанцію, проставляє печатку. На заяві і на квитанції проставляє штамп «вечірня» і після цього видає квитанцію вкладнику готівки. Після закінченню прийому звіряються дані документів з наявністю готівки і складають звітну довідку. Готівка сформована в мішки і пачки, разом з документами і печаткою поміщається в сейф і здається під охорону. Вранці наступного дня касир передає все це завідуючому каси. Через завідувача каси документи потрапляють до головного бухгалтера → відповідальних виконавців для здійснення бухгалтерських проведень д1001 к2600

В вечірню касу можуть також надходити гроші через інкасаторів. Інкасація готівки здійснюється на підставі договору. Касир п/п до кожної сумки складає спеціальний комплект документів в 3-х примірниках:

1 – супровідна відомість до сумки з готівкою (складається у внутрішню кишеню інкасаторської сумки)

2 – накладна до сумки з готівкою (вручається інкасатору)

3 – копія супровідної відомості до сумки з готівкою (залишається у клієнта як квитанція)

У тих випадках коли немає можливості перерахувати готівку на початок операційного дня банк може проводити зарахування на основі накладної до сумки з готівкою (2 шт примірник). В обліку це найде таке відображення: Д1005 (банкноти та монети, інкасовані до перерахунку) К2600.

Після перерахунку при умові, що не має розходжень – оприбуткування в касу Д1001 К1005

Якщо виявлено надлишок Д1001 К1005 на суму, вказану в документі і Д1001 К2600 на суму залишку

Якщо виявлено нестача Д1001 К1005 на фактично виявлену суму і Д2600 К1005 на суму нестачу

Якщо в клієнта відсутні кошти на рахунку, то сума нестачі відноситься на 2809 «інша дебіторська заборгованість»