8.5 Налог на имущество

Ставка налога устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2,2 % (ст.380 НК). Порядок и сроки подачи декларации (расчета) по налогу установлены статьей 386 НК. Форма по КНД 1152026 (Налоговая декларация по налогу на имущество организаций) и форма по КНД 1152028 (налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций) утверждены приказом Минфина России от 20.02.2008 № 27н.

Виды имущества, не облагаемые налогом, указаны в ст.374 НК (например, земельный участок).

Организации, имеющие льготы по налогу, определены ст.381 НК и законами субъектов РФ (ст.372 НК) – в нашем регионе – законом Свердловской области № 35-ОЗ от 27.11.2003 (для ООО). Налог на имущество физических лиц (ИП) устанавливается решениями представительных органов муниципальных или городских округов.

8.6 Упрощенная система налогообложения (усн)

В настоящее время действие упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) – специальный налоговый режим и ориентирован на малый бизнес на территории Российской Федерации регулируется следующими нормативными актами:

1) главой 26 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ (в ред. Федерального закона № 191-ФЗ);

2) Федеральным законом от 31.12.02 № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы и некоторых других категорий граждан";

3) <письмом> ФСС РФ от 15.01.03 № 02-18/05-195 "О Федеральном законе от 31.12.2002 № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан";

4) Методическими рекомендациями по применению главы 26 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, утвержденными приказом МНС России от 10.12.02 № БГ-3-22/706;

5) приказом МНС России от 28.10.02 № БГ-3-22/606 "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения";

6) приказом МНС России от 12.11.02 № БГ-3-22/647 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения";

7) приказом МНС России от 19.09.02 № ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов при применении упрощенной системы налогообложения" (далее - приказ № ВГ-3-22/495).

Согласно основному законодательному акту, регламентирующему применение УСН, - главе 26 НК РФ, переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в отличие от единого налога на вмененный доход, предусмотренного для определенных видов деятельности.

При применении УСН индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог, который заменяет:

- налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, но не с доходов, выплачиваемых наемным работникам);

- налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

- налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

- единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу наемных работников.