1) Материальные расходы

К материальным расходам индивидуального предпринимателя (раздел I Книги учета), в частности, относятся затраты:

1) на приобретение сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также для обеспечения технологического процесса, для упаковки и иной подготовки изготовленных или реализуемых товаров;

2) приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и другого имущества, не подлежащего амортизации. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в использование;

3) приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

4) приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий;

5) приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Стоимость товарно-материальных ценностей, относимых к материальным расходам, включает:

- комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

- ввозные таможенные пошлины и сборы;

- расходы на транспортировку;

- иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

Стоимость товарно-материальных ценностей определяется исходя из цен их приобретения без учета суммы налога на добавленную стоимость, за исключением операций, не облагаемых НДС (раздел I Книги учета), и налогов, включаемых в расходы в соответствии с НК РФ (например, налог с продаж).

2) Расходы на оплату труда

В расходы на оплату труда включаются любые начисления (выплаты) работникам в денежной или натуральной форме, за исключением расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.

К расходам на оплату труда относятся, в частности:

1) суммы начисленной и фактически выплаченной заработной платы;

2) начисленные и фактически выплаченные суммы стимулирующего и компенсационного характера (например, денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника);

3) стоимость товаров (работ, услуг) предоставляемых в порядке натуральной оплаты труда;

4) суммы вознаграждений по заключенным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам;

5) другие виды начислений (выплат), произведенных в пользу работника в соответствии с трудовым договором.

Расходы на оплату труда учитываются в составе расходов индивидуальных предпринимателей в момент выплаты денежных средств.

Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда работникам доходов и удержанных с них налогов производится в разделе V Книги учета.

Пример

В соответствии с поданным заявлением на отпуск работнику предоставляется право на отпуск с 01.02.__г. Фактически отпускные в сумме 5000 руб. выплачены за три дня до отпуска - 29.01._г. Расходы в сумме 5000 руб. будут учтены в составе расходов января, а не февраля, к которому они фактически относятся.