3.7. Финансовый план

Финансовый раздел бизнес–плана должен дать предприни­мателю полную картину того, откуда и когда предприятие долж­но получать деньги, на что они будут израсходованы, как соотно­сится потребность в деньгах с денежной наличностью, каким бу­дет финансовое положение предприятия к концу года. Финансо­вый план обычно составляется на год вперед с разбивкой по ме­сяцам, поэтому он служит основой текущего финансового кон­троля на предприятии и позволяет избежать типичной для всех предприятий проблемы – нехватки денег [16].

Партнеру по бизнесу, потенциальному инвестору финансо­вый план должен дать ответ на вопрос, сможет ли предпринима­тель выполнить взятые на себя обязательства и сумеет ли он так распорядиться полученными средствами, чтобы либо вовремя вернуть долги, либо обеспечить хорошую прибыль на вложенный капитал.

Прежде всего, определяется величина стартового денежного капитала, необходимого для организации нового предприятия, и устанавливаются источники и условия получения стартового ка­питала, способы и сроки возвращения заимствованных денежных средств. Все расчеты могут быть представлены в виде формы 17 (табл. 3.41).

Таблица 3.41

Форма 17. Источники финансирования проекта нового предприятия сферы уcлуг

Источники финансирования	Наименование источника	Вариант финансирования	Процент годового кредита или др. условия финансирования	Процент годовых дивидендов	Условия погашения
					Срок кредита	Год погашения	Сумма погашения
Акционерный капитал: – учредители; – пайщики
Финансово-кредитные источники
Кредиты поставщиков
Текущие пассивы
Прочие

Исходя из прогноза объема реализации работ, услуг, товаров и рыночных цен на них определяется планируемая выручка от реализации в целом и по отдельным периодам года. Далее устанавливается расчетный уровень затрат на выполнение работ (услуг). Сопоставление доходов и затрат отражает оборот и баланс денежных средств, что и следует отразить в финансовом раздела бизнес-плана предприятия.

В этом разделе бизнес-плана обобщают все предшествующие ма­териалы разделов бизнес-плана и представляют их в стоимостном вы­ражении.

Финансовый план подразумевает выполнение следующих расче­тов:

– расчет показателей финансовых результатов (прибыли, рентабель­ности, затрат на один рубль реализации) и их экономический анализ;

– распределение чистой прибыли по фондам (фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд для АО);

– расчет точки безубыточности, построение графика безубыточности, определение даты, когда проект начнет приносить прибыль;

– основные технико-экономические показатели деятельности пред­приятия.

Прибыль определяется как разница между объемом реализации услуг и общей суммой расходов по формуле

, (38)

где – прибыль от реализации, руб.;

– объем реализации услуг, руб.;

– общая сумма расходов, руб.

В соответствии с Законом РФ «О едином вмененном налоге» № 301–ОЗ от 08.10.01 все предприятия сферы услуг с 01.01.02 становятся плательщиками единого вмененного налога.

Сумма единого вмененного налога на год исчисляется по форму­ле

, (39)

где – величина единого налога на вмененный доход,

– ставка единого вмененного налога (20%);

– базовая доходность на год 5000 руб. для предприятий по пошиву и ремонту одежды);

– повышающие, понижающие коэффициенты – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место дея­тельности, вид деятельности) на результат предпринимательской дея­тельности. В случаях, когда тот или иной повышаю­щий (понижающий) коэффициент базовой доходности не может быть равным едини­це;

– количество единиц физического показателя (производствен­ная площадь, м²).

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности

1. Коэффициент «Виды бытовых услуг»:

– химическая чистка и крашение, услуги прачечных – 2,0;

– услуги парикмахерских – 1,2;

– услуги по ремонту, окраске и пошиву обуви – 1,0;

– ремонт, пошив швейных и трикотажных изделий – 1,0;

– ремонт и пошив меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи (кроме обуви) – 2,0;

– прочие виды – 1,0.

2. Коэффициент «Общая площадь»:

– до 20 м²– 1,2;

– от 20 до 50 м² – 1,0;

– от 50 до 80 м² – 0,9;

– от 80 до 120 м² –0,8;

– от 120 до 170 м² –0,7;

– от 170 до 210 м² –0,6;

– от 210 до 300 м² – 0,5;.

– от 300 до 400 м² – 0,4;

– свыше 400 м² – 0,3.

Чистая прибыль определяется как разница между прибылью от реализации и единым налогом на вмененный доход:

. (40)

Рентабельность услуг определяется как отношение прибыли от реализации к общей величине расходов в виде следующей формулы:

. (41)

Затраты на 1 рубль реализации определяются по формуле

(42)

Следующий этап расчета – распределение прибыли, оставшейся на пред­приятии после уплаты единого налога на вмененный доход.

За счет чистой прибыли предприятия могут формировать сле­дующие фонды:

• фонд накопления;

• фонд потребления;

• резервный фонд;

• прочие фонды.

Фонд накопления, образуемый за счет прибыли, используется на приобретение и строительство основных фондов производственного и непроизводственного назначения и осуществление других капи­тальных вложений, которые не носят безвозвратный характер. Кроме того, за счет фонда накопления финансируются расходы, которые но­сят безвозвратный характер:

• на проведение научно-исследовательских работ;

• на природоохранные мероприятия;

• расходы по выпуску ценных бумаг;

• взносы по созданию других предприятий;

• уплата штрафных санкций.

Фонд потребления подразделяется на фонд материального по­ощрения и фонд социального развития и используется на финанси­рование социальных нужд и материальное стимулирование работни­ков: выплату премий; оказание материальной помощи; оплату лече­ния и др. Расходы по фонду потребления носят безвозвратный харак­тер.

Резервный фонд предназначен для покрытия непредвиденных потерь, вызванных стихийными бедствиями, и балансовых убытков.

Необходимо распределить прибыль по фондам (в %) и рассчитать эти показатели в стоимостном выражении.

После этого рассчитываются необходимые показатели и строится график безубыточности (рис. 2) [14].

Рис. 2. График безубыточности

График представляет собой схему, показывающую влияние на прибыль объема производства и общей величины расходов. Для оп­ределения точки безубыточности необходимо классифицировать рас­ходы на условно-постоянные и условно-переменные (табл. 3.38). На графике по оси абсцисс откладывается объем выпускаемой продукции в натуральном выражении, а по оси ординат – выручка и расходы в стоимостном выражении.

На графике можно выделить две зоны, образованные пересече­нием прямых объема реализации и общих расходов: зону убытков и зону прибыльности. Точка пересечения этих прямых (на рисунке это точка С) и есть точка безубыточности. Она показывает минимальный объем продаж (как в натуральном, так и в стоимостном выражении), при котором достигается безубыточность предприятия. Дальнейшее увеличение объема производства ведет к появлению и постепенному увеличению прибыли.

Минимальный объем продаж, при котором достигается без­убыточность, может быть рассчитан по формуле

. (43)

В комментариях к графику необходимо указать планируемые мероприятия по достижению безубыточности, например, снижение постоянных расходов за счет более эффективного использования ресурсов и основных фондов и т.д.

В заключении раздела приводятся основные технико-экономические показатели работы проектируемого ателье в форме табл. 3.42

Таблица 3.42

Основные технико-экономические показатели

Наименование показателя	Единица измерения	Величина показателя
1. Объем производства и реализации	руб.
2. Численность персонала, всего – в том числе рабочих основного производства	чел.
3. Среднегодовая выработка на одно­го рабочего	руб.
4. Среднегодовая выработка на одно­го работающего	руб.
5. Годовой фонд оплаты труда	руб.
6. Среднегодовая заработная, плата на одного рабочего	руб.
7. Среднегодовая заработная плата на одного работающего	руб.
8. Прибыль от реализации	руб.
9. Единый налог на вмененный доход	руб.
10. Чистая прибыль	руб.
11. Затраты на один рубль реализа­ции	руб.
12. Рентабельность	%

Основная часть курсовой работы заканчивается кратким выво­дом о целесообразности разработки данного бизнес-проекта.