2.2. Учет расчетов с подотчетными лицами Методические указания

При выполнении практических заданий по учету расчетов с подотчетными лицами необходимо усвоить порядок выдачи денежных средств и оформление авансовых отчетов. Для этой цели следует предварительно ознакомиться с:

1. Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утверждено решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993 г. № 40 (с изменениями и дополнениями от 26.02.96 г. № 247);

2. Положением об особенностях направления работников в служебную командировку. Утверждено Постановлением Правительства РФ № 749 от 13.10.2008 г.;

3. Положением по бухгалтерскому учету “Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражается в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденным приказом Министерства финансов РФ №154н от 27.11.2006г (с изменениями от 25.12.2007 г. № 117н);

4. Постановлением Госкомстата РФ от 06.04.01 г. № 26 ( в ред. 05.01.2004 г. № 1) , « Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» ;

5. Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 1 августа 2001 г. № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет».

В задаче 7 приведена необходимая информация для заполнения Авансовых отчетов по командировочным и хозяйственным расходам. Для усвоения последовательности оформления авансовых отчетов необходимо начертить Оперограмму заполнения этого документа. На основании данных авансовых отчетов заполнить Журнал регистрации хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами, Журнал-ордер № 7, начертить Схему документооборота по данным операциям при журнально-ордерной форме счетоводства.

Задача 6. Составление Журнала регистрации хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами.

Исходные данные:

Номер операции	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	2	3
1.	Выдан: 11.06. Соловьеву А.В. аванс на командировочные расходы 11.06 Петрову И.К. - аванс на хозяйственные расходы 23.06.Гусеву А.П. - аванс на командировочные расходы 1 100$ США по курсу 1$=34,02 руб.: авиабилеты до г. Филадельфии (США ) и обратно аванс на командировочные расходы	16 000 9 000 ? 30 160 1 500
2.	22.06.Утвержден Авансовый отчет Соловьева А.В.: командировочные расходы приобретение технической литературы приобретение запасных частей НДС	? ? ? ?
3.	22.06.Утвержден Авансовый отчет Петрова И.К по произведенным хозяйственным расходам на: приобретение материалов приобретение жалюзи приобретение электрочайника, органайзера НДС	? ? ? ? ? ?
4.	30.06.Утвержден Авансовый отчет Гусева А.П. по командировочным расходам в США: командировочные расходы НДС со стоимости железнодорожных билетов курсовая разница по расчетам с подотчетным лицом	? ? ?
5.	Возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм: 25.06.Соловьевым А.В. 25.06.Петровым И.К. 30.06 Гусевым А.П.: -в валюте по курсу ЦБ РФ .1$=35,05 - в рублях	? ? ? ? ?

Задача 7. Оформление первичных документов по учету расчетов с подотчетными лицами.

1. а) Заполнить Командировочное удостоверение униф. ф. № Т-10, Служебное задание для направления в командировку и Отчет о его выполнении униф. ф. № Т-10а, Распоряжение о направлении работника в командировку униф. ф. № Т-9, Авансовый отчет от имени подотчетного лица- Соловьева Александра Вениаминовича.

б) Принять и обработать Авансовый отчет от имени бухгалтера Иванова.Н.Н.

Начертить Оперограмму заполнения и обработки авансового отчета.

Исходные данные:

1. Приказ на командировку № 311 от 5.06. 200 г. Соловьева А.В.- менеджера отдела снабжения в г. Санкт-Петербург сроком на 5 дней с 12 июня 200 г. по 16 июня 200 г. Содержание задания - заключение договора о поставке компьютеров.

2. Железнодорожные билеты в купейном вагоне от 12.06.200 г. С.-Петербург-Ярославль – 1 540 руб.; от 16.06. Ярославль-С. Петербург-1 550руб., включая НДС -? и оплату постельного белья.

3. Счет гостиницы Колос - с 13.06.200 г., по 16.06 .200 г. на сумму 8 496 руб., в т.ч. НДС - ? руб., счет-фактура и кассовый чек.

4. Товарный чек № 305от 15.06 200 г. магазина «Книги» за техническую литературу 310 руб., кассовый чек.

5. Товарный чек № 315 от 15.06 200 г. магазина «Квант» за запасные части, кассовый чек на сумму 2 700 руб.

6. Суточные согласно Коллективному договору –250 руб.

7. Руководитель организации - Петрова А.К.

8. Руководитель структурного подразделения – Соколов Т.Д.

2. а) Заполнить Авансовый отчет от имени подотчетного лица - Петрова И.К.

б) Обработать Авансовый отчет от имени бухгалтера Иванова Н. Н.

Исходные данные:

1. Товарный чек №870 от 20.06.200 г. м-на «Исток» за органайзер, кассовый чек на сумму 1 500 руб.

2. Товарный чек №53 от 21.06.200 г. и кассовый чек м-на «Юта» за электрочайник на сумму 2 644 руб.

3. Накладная № 580 от 21.06.200 г., счет-фактура № 733, кассовый чек. ООО «Гражданпроект» за жалюзи на сумму 4720 руб., в том числе НДС- 720 руб.

3. а) Заполнить Авансовый отчет от имени подотчетного лица - Гусева Анатолия Павловича.

б) Обработать Авансовый отчет от имени бухгалтера Иванова Н. Н.

Исходные данные:

1. Приказ на командировку № 317 от 23.06.200 г. Гусева А.П. в г. Филадельфию (США) сроком на 6 дней с 24.06.200 г. по 29.06.200 г. Смета расходов установлена в размере 1 110 долларов США. Цель командировки - обсуждение условий контракта на поставку продукции в США.

2. Авиабилеты до г. Филадельфии (США) и обратно на сумму 30 160 руб.

3. Чеки Посольства США на получение визы на сумму 100 долларов США.

4. Железнодорожные билеты Ярославль - Шереметьево -2 на сумму 1 250 руб, в т.ч. НДС.

5. Счет гостиницы на сумму 550 $.

6. Установлены нормы суточных в валюте - 72 доллара США; оплата гостиницы- 130 долларов США за сутки ; норма суточных в рублях -250.

Задача 8. Оформление регистров аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.

1. На основе вышеперечисленных Авансовых отчетов заполнить Журнал-ордер № 7 .

2. Составить Схему документооборота по учету расчетов с подотчетными лицами при журнально-ордерной форме учета.

Задача 9. Формулировка содержания хозяйственных операций на основании бухгалтерских записей.

1.Сформулировать содержание хозяйственных операций к приведенным бухгалтерским записям.

2. Указать основание совершения каждой приведенной хозяйственной операции.

Исходные данные:

1. Дт 71 Кт 50

2. Дт 26 Кт 71

3. Дт 19 Кт 71

4. Дт 97 Кт 71

5. Дт 91 Кт 71

6. Дт 50 Кт 71

7. Дт 08 Кт 71