- •Практикум по бухгалтерскому финансовому учету Учебное пособие
- •Ярославский государственный
- •Тема 1. Основы организации бухгалтерского финансового учета на предприятии
- •Отличительные черты, определяющие понятия "финансовый учет" и "управленческий учет"
- •Сравнение финансового и управленческого учета1
- •Назначение и применение бухгалтерского учета
- •Основополагающие характеристики бухгалтерской и финансовой отчетности
- •Тема 2. Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами
- •2.1. Учет кассовых операций
- •2.2. Учет расчетов с подотчетными лицами Методические указания
- •2.3. Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах в банках Методические указания
- •Дпп 10.06.200 г. Входящее сальдо –
- •2.4 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, бюджетом и прочими Методические указания
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Учет расчетов с бюджетом
- •Федеральные налоги и сборы
- •Учет расчетов по кредитам и займам
- •Тема 3. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования Методические указания
- •Тема 4 учет основных средств
- •4.1 Учет движения основных средств
- •4.2 Учет амортизации основных средств
- •4. 3 Учет затрат на восстановление основных средств
- •4.4 Учет аренды основных средств Учет текущей аренды основных средств
- •Стороны договора используют следующие счета бухгалтерского учета:
- •Учет операций по финансовой аренде (лизингу)
- •Учет лизинговых операций ведется с использованием следующих счетов:
- •Тема 5. Учет нематериальных активов
- •Тема 6. Учет финансовых вложений
- •Тема 7. Учет материально-производственных запасов
- •7.1 Учет материалов
- •7.2. Учет готовой продукции
- •7.3 Учет спецодежды и спецоснастки
- •8.2. Учет расчетов по единому социальному налогу (есн)
- •Тема 9. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
- •Задача 2. Закрытие счета 90 «Продажи».
- •Исходные данные:
- •Тема 10. Учет внешнеэкономической деятельности Методические указания
- •Задача 5. Составление журнала регистрации хозяйственных операций по учету расчетов за кредиты в иностранной валюте.
- •Исходные данные:
- •Тема 11. Учет капитала и резервов
- •Источники формирования добавочного капитала:
- •Содержание
Учет расчетов с бюджетом
Методические указания
Выполнение заданий по учету расчетов с бюджетом основывается на знании предусмотренной действующим законодательством системы налогов и распределения средств между бюджетами разного уровня.
В соответствии с НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:
федеральные налоги и сборы (см. табл. 6)
региональные налоги (см. табл. 7)
местные налоги (см. табл. 8).
Таблица 6
Федеральные налоги и сборы
№ п/п |
Вид налога или сбора |
Корреспонденция счетов |
|
Д-т |
К-т |
||
1 |
Налог на добавленную стоимость |
90-3 91-1 62, субсчет «Авансы полученные» 19 68 |
68 68 68
76,60,71 19 |
2 |
Акцизы |
90-4 91-1 58 08, 10, 41 |
68 68 68 68 |
3 |
Налог на доходы физических лиц |
70 |
68 |
4 |
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов |
26 |
68 |
5 |
Налог на прибыль с предприятий |
99 |
68 |
6 |
Государственная пошлина |
91-2 08 |
68 68 |
7 |
Водный налог |
26 |
68 |
8 |
Налог на добычу полезных ископаемых |
26 |
68 |
Таблица 7
Региональные налоги и сборы
№ п/п |
Вид налога или сбора |
Корреспонденция счетов |
|
Д-т |
К-т |
||
1 |
Налог на имущество предприятий |
91-2 |
68 |
2 |
Налог на игорный бизнес |
26 |
68 |
3 |
Транспортный налог |
26 |
68 |
Таблица 8
Местные налоги и сборы1
№ п/п |
Вид налога или сбора |
Корреспонденция счетов |
|
Д-т |
К-т |
||
1 |
Земельный налог |
26 |
68 |
При их отражении в бухгалтерском учете, с одной стороны, надо показать, что у плательщиков налогов возникают обязательства по платежам в бюджет (т. е. появляется задолженность по расчетам с бюджетом), а с другой стороны, надо указать, за счет какого источника будет погашаться эта задолженность.
Кроме того, в бухгалтерском учете найдет отражение и момент перечисления сумм задолженности по расчетам с бюджетом со счетов учета денежных средств предприятия.
Студенту при выполнении предложенных заданий надо изучить законодательные акты и нормативные документы, служащие основанием для отражения в учете налогов и сборов, а также уяснить порядок отражения хозяйственных операций по учету расчетов с бюджетом на счетах бухгалтерского учета, записи в регистрах синтетического и аналитического учета и формирования остатка по статье «Задолженность перед бюджетом» раздела 5 «Краткосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса, отчетной формы №1.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, входящим в налоговую систему, уплачиваемым организацией предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет ведется по видам налогов. Например, налог на прибыль начисляется по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Более подробно этот вопрос рассматривается в теме 9 при изучении ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Задача 26. Составление Журнала регистрации хозяйственных операций по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Исходные данные:
Содержание хозяйственной операции |
Сумма (руб) |
Расчеты по НДС |
|
1.Приняты проектно-изыскательские работы на строительство объекта и установку в нем оборудования от проектной организации: - по договорной цене - Налог на добавленную стоимость |
16 875 3 038 |
2.Оприходовано оборудование, требующее монтажа: - по договорной стоимости - НДС |
300 000 54 000 |
3.Приняты от подрядчика выполненные строительно-монтажные работы - по договорной стоимости - НДС на выполненный подрядной организацией объем строительных работ |
376 875
67 838 |
4. Отражена продажная стоимость переданного покупателю объекта основных средств, вкл. НДС (18%) |
672 600 |
5. Начислен налог на добавленную стоимость от продажи объекта основных средств в бюджет |
102 600 |
6. Получена предоплата по договору за предстоящую отгрузку товаров |
472 377 |
7. Выписан счет-фактура на аванс |
72 057 |
8. Произведена отгрузка товаров покупателю (отражена в учете выручка от продажи, вкл. НДС) |
472 377 |
9. Начислен НДС от продажи товаров |
? |
10. Произведен зачет предоплаты |
? |
11. Восстановлен НДС с предоплаты |
? |
12. Принят к налоговому вычету НДС по приобретенному оборудованию, проектно-изыскательским и строительно-монтажным работам в конце отчетного периода |
? |
13. Подлежит перечислению в бюджет сумма НДС по данным отчетного периода |
? |
Расчеты по налогу на прибыль |
|
14. перечислен в бюджет аванс в счет платежей по налогу на прибыль |
23 765 |
15. начислен налог на прибыль за отчетный период |
32 780 |
16. перечислена в бюджет сумма задолженности по налогу на прибыль (по данному расчету) |
? |
Расчеты по НДФЛ |
|
17. Удержан из заработной платы работников организации налог на доходы физических лиц |
24 763 |
18. Начислен налог на доходы от участия в акционерном обществе, подлежащий удержанию у источника выплаты |
39 846 |
Прочие расчеты по налогам |
|
19. Начислены пени за несвоевременную уплату НДС за предшествующий отчетный период |
340 |
20. Начислен транспортный налог |
2 400 |
21. Начислен налог на имущество |
14 090 |