Задача 5. Составление журнала регистрации хозяйственных операций по учету расчетов за кредиты в иностранной валюте.

1. Отразите на счетах бухгалтерского учета все бухгалтерские записи по получению кредита, начислению процентов, приобретению сырья, уплате таможенных платежей, курсовых разниц и т.д.

2. Произвести все необходимые расчеты до 01 апреля 200 г. Курс валюты введите самостоятельно.

Исходные данные:

Организация взяла кредит 20 января 200- г. в Европейском банке в размере 500 000 евро сроком на 9 месяцев, который использован на приобретение сырья. В январе произведена предоплата за сырье иностранному поставщику за счет кредита. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно исходя из ставки в размере 9% годовых . 20 марта 200 г. принято к учету поступившее сырье. Таможенные пошлины -3 % таможенной стоимости сырья.

Курсы валют введите самостоятельно.

Задача 6.Составление журнала регистрации хозяйственных операций по учету импорта товара по договору комиссии .

1. Отразите на счетах бухгалтерского учета все операции по учету импорта товара у комиссионера, укажите основания их совершения.

2. Отразите на счетах бухгалтерского учета все операции по учету импорта товара у комитента, укажите основания их совершения.

Исходные данные:

Согласно договору, комиссионер приобрел для комитента партию товара за 100 000 долларов США. Импортная таможенная пошлина –10%. Размер комиссионного вознаграждения составил 340000 руб., в т.ч. НДС. Для оплаты товара комитент перечислил комиссионеру 100 000 долл. США и для оплаты таможенных платежей

700 000 руб. Для решения задачи курс доллара США введите самостоятельно.

Тема 11. Учет капитала и резервов

Методические указания

Учет уставного, резервного и добавочного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) регулируется следующими основными законодательными актами и нормативными документами:

1. Гражданским кодексом. Часть 2 (с изменениями и дополнениями) от 22.12.1995 №14-ФЗ;

3. Федеральным законом Российской Федерации «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ с изменениями и дополнениями;

4. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. №94н.

Согласно Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.

Учет формирования и изменения уставного капитала Акционерного общества

Согласно ГК РФ организационно-правовая форма организации определяет порядок и особенности формирования уставного капитала, который может выступать в виде:

• уставного капитала в хозяйственных обществах;

• складочного капитала в хозяйственных товариществах;

• в виде паевого фонда в производственных кооперативах

• в виде уставного фонда в государственных или муниципальных учреждениях.

В бухгалтерском учете отражение операций по формированию уставного капитала осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Образование и последующее увеличение его отражается по кредиту счета, уменьшение – по дебету. Аналитический учет ведется в разрезе учредителей (участников) организации, по стадиям формирования капитала и видам акций.

На основании Федерального закона №208-ФЗ на стадии регистрации АО акции распределяются среди учредителей по номинальной стоимости.

50% акций подлежат оплате в течение 3 месяцев с момента регистрации , а остальные акции должны быть оплачены в течение 12 месяцев после регистрации.

Оплата акций может осуществляться деньгами, ценными бумагами, валютами, другими вещами или имущественными правами, имеющими денежную оценку;

Форма оплаты акций при учреждении общества определяется учредительным договором. После завершения оплаты может быть объявлена открытая подписка на акции.

В задаче 1 необходимо, учитывая требования законодательных и нормативных актов, составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету формирования уставного капитала.

Изменение уставного капитала может сопровождаться его увеличением или уменьшением.

Увеличение уставного капитала может наблюдаться в следующих случаях:

• размещение дополнительных акций или повышение их номинальной стоимости;

• использование части нераспределенной прибыли, резервного или добавочного капитала;

• путем конвертации облигаций в акции.

В задаче 2 необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету увеличения уставного капитала.

Уменьшение уставного капитала может осуществляться в случаях:

• выхода учредителей из состава акций ОАО с последующим аннулированием акций;

• в случае доведения размера уставного капитала до величины стоимости чистых активов.

Согласно федеральному закону №208-ФЗ если по окончании 2-го и последующего финансового года сумма чистых активов АО отражается меньше уставного капитала, то общество снижает уставный капитал до величины чистых активов. Если число чистых активов АО становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, то общество подлежит ликвидации.

Общества вправе уменьшить величину своего уставного капитала путем выкупа собственных акций у акционеров. Выкуп акций производится по стоимости, отличной от номинальной.

Выкупаемые акции не предоставляют право голоса, по ним не начисляются дивиденды, и в течение года после выкупа общество обязано принять решение об их аннулировании или перепродаже.

Приобретение размещенных акций нельзя осуществлять:

• до полной оплаты всего уставного капитала;

• если на момент приобретения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства);

• если на момент времени их приобретения сумма чистых активов общества меньше его уставного капитала.

Выкупленные акции отражаются в учете на счете 81 «Собственные акции (доли)». В задаче 3 необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету уменьшения уставного капитала путем выкупа акций у акционеров.

Резервный капитал представляет собой страховой капитал организации и предназначен, в соответствии с Федеральным законом №208-ФЗ, для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

Образование резервного капитала может быть предусмотрено законодательством (для ОАО и предприятий с иностранными инвестициями) или учредительными документами (для остальных предприятий).

В случае обязательного образования резервного капитала его размер должен составлять не менее:

• 15% от уставного капитала для ОАО

• 25% от уставного капитала для предприятий с иностранными инвестициями.

Образование резервного капитала происходит путем ежегодных отчислений в размере 5% от чистой прибыли предприятия до достижения размера, установленного уставом общества.

Учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал».

В процессе своей деятельности у организации может возрасти учетная стоимость уже имеющегося имущества, что приводит к росту активов предприятия. Для учета источников поступления новых активов или прироста их стоимости в бухгалтерском учете введено понятие Добавочного капитала. По своему назначению добавочный капитал является дополняющим, регулирующим величину уставного капитала.

Для учета добавочного капитала предназначен счет 83 «Добавочный капитал». Аналитический учет по данному счету ведется по источникам его формирования и направлениям использования.