Тема 2. Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами

2.1. Учет кассовых операций

Методические указания

При выполнении практических заданий по учету движения денежных средств в кассе необходимо усвоить требования по оформлению первичных кассовых документов, последовательность их оформления, отражения информации в регистрах аналитического и синтетического учета. Для этой цели следует предварительно изучить следующие нормативные документы:

1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утверждено решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993 г. № 40 (с изменениями и дополнениями от 26.02.96 г., № 247);

2. Федеральный Закон Российской Федерации № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт”;

3. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением РФ от 31.03.05 №171;

4. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризации” (в редакции изменений от 03.05.2000 г. № 36);

5. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Утверждено Советом директоров Центрального Банка РФ от 5 января 1998 г., № 14-П (с изменениями от 31.10.2002 г., № 1201-У).

На основании информации, приведенной в задачах 2 и 3, заполнить Приходный и Расходный кассовые ордера унифицированных форм в соответствии с установленными требованиями. Для усвоения последовательности обработки этих первичных документов требуется составить Оперограммы заполнения Приходных и Расходных кассовых ордеров.

Для ознакомления с порядком регистрации первичных кассовых документов и заполнения регистров аналитического учета по данным операциям в задаче 4 следует сделать записи в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и Кассовой книге. Для составления бухгалтерских записей по учету кассовых операций в задаче 1 предлагается составить Журнал регистрации хозяйственных операций по следующей форме (табл. 5).

Таблица 5

Журнал регистрации хозяйственных операций за 200… г.

№ п/п	Основание хозяйственной операции (наименование документа, его номер, дата)	Содержание хозяйствен- ной операции	Корреспон- дирующие счета		Сумма		Регистры
			дебет	кредит	частная	общая	Синтети-ческого учета	Аналити- ческого учета
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Данная форма будет использоваться во всех последующих аналогичных заданиях. Ее основная цель - показать взаимосвязь между первичным документом, которым оформлена конкретная операция, корреспонденцией счетов, регистрами аналитического и синтетического учета.

При составлении бухгалтерских записей по движению денежных средств в кассе следует учесть, что в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября .2000 г. № 94н к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 « Операционная касса»; 50-3«Денежные документы» и т.д. Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета. Денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы) учитываются на субсчете 3 «Денежные документы» к счету 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

На основании Журнала регистрации хозяйственных операций по учету движения денежных средств в кассе в задаче 5 требуется заполнить регистры синтетического учета Журнал-ордер № 1 и Ведомость № 1 по счету № 50 , используемые при журнально-ордерной форме учета. Для усвоения взаимосвязи между регистрами предлагается составить Схему документооборота по учету движения денежных средств при журнально-ордерной форме. Данная форма выбрана потому, что по изучаемой группе хозяйственных операций в ней легко и просто проследить взаимосвязь между регистрами учета. Самостоятельно студенты могут начертить Схемы документооборотов по учету кассовых операций и при других известных им формах счетоводства.

Задача 1. Составление Журнала регистрации хозяйственных операций по учету движения денежных средств в кассе.

Исходные данные:

Номер операции	Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, Руб.
1.	7.06.	Поступили в кассу денежные средства за проданную продукцию	18 700
2.	7.06.	Сдана на расчетный счет выручка от продажи продукции	18 700
3.	11.06	Поступили деньги в кассу с расчетного счета на: выплату заработной платы хозяйственные расходы командировочные расходы	429 300 9 000 16 000
4.	11.06	Внесены в кассу взносы родителей на содержание детей в детском саду	50 800
5.	11.06	Выданы из кассы: заработная плата работникам аванс на командировочные расходы хозяйственные расходы материальная помощь в связи с пожаром	427 900 16 000 9 000 4 000
6.	20.06	Внесена в банк депонированная заработная плата работников, взносы родителей на содержание детей в детском саду	52 200
7.	20.06	Поступили в кассу деньги из банка для выдачи ссуды на индивидуальное жилищное строительство	550 000
8.	20.06	Выдана ссуда на индивидуальное жилищное строительство	550 000
9.	24.06	Оприходованы туристические путевки на теплоходную прогулку	100 700
10.	25.06	Поступили деньги в кассу от работников в частичное погашение стоимости путевок	10 070
11.	25.06	Списывается неоплаченная часть стоимости путевок за счет прибыли организации	?
12.	25.06	Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм	290
13.	25.06	Оприходовано в кассу: Авиабилеты до г.Филадельфии и обратно 1 110$ по курсу 34,02 руб.	30 160 ?
14.	25.06	Выданы из кассы на командировочные расходы: 1 110$ по курсу 1$=34,02 руб. Авиабилеты до г.Филадельфии (США) и обратно денежные средства в рублях	? 30 160 1 500
15.	30.06	Возвращен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм: валюта –100 $ по курсу 1 $=35,05 руб. рублей Сдан в банк на валютный счет остаток неиспользованных подотчетных сумм – 100 $	? ? ?

Задача 2. Оформление первичных документов по поступлению денежных средств в кассу.

Составить Приходный кассовый ордер униф. ф. КО-1 и начертить Оперограмму его заполнения.

Исходные данные:

Организация - ООО “Гарант”

Номер документа – 452; Дата - 11 июня 200 г. Корреспондирующий счет 51. Сумма - 454300.

Принято от Инкомбанка по чеку ДЧ№311004 на заработную плату за май 200 г. – 429300; хозяйственные расходы - 9 000; командировочные расходы – 16000.

Главный бухгалтер - Соколов А.Ю.

Кассир - Иванов Н.Н.

Задача 3. Оформление первичных документов по расходованию денежных средств из кассы.

Оформить Расходный кассовый ордер униф. ф. КО-2 и начертить Оперограмму его заполнения.

Исходные данные:

Номер документа – 539; Дата 11 июня 200 г.; корреспондирующий счет 71; сумма - 16 000 руб.

Назначение - аванс на командировочные расходы Соловьеву А.В. Основание - Приказ №311 от 5.06. 200 г. о командировании работника в Санкт-Петербург.

Паспорт 78 08 573425 выдан ОУФМС России по Ярославской области в Ленинском р-не г. Ярославля 15 мая 2007 г. Руководитель- Петрова А.К.

Задача 4. Оформление регистров аналитического и синтетического учета движения денежных средств в кассе.

1. На основании вышеперечисленных первичных документов заполнить Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов униф. ф. КО-3, Кассовую книгу униф. ф. КО-4.

2. По данным Журнала регистрации хозяйственных операций (см. задачу 1.), который обобщает информацию Отчетов кассира ООО “Гарант” за июнь 200.. г. заполнить Журнал-ордер № 1 и Ведомость № 1(сальдо на начало месяца – 15 000 руб).

3. Начертить Схему документооборота учета движения денежных средств в кассе при журнально-ордерной форме счетоводства.

Задача 5. Составление журнала регистрации хозяйственных операций по учету денежных документов.

1. Привести основания для совершения данных хозяйственных операций.

2. Сформулировать содержание и составить журнал регистрации хозяйственных операций к следующей ситуации.

Исходные данные:

Приобретены 7 путевок работникам организации по цене 50 000 рублей за единицу. 10 процентов стоимости путевки работники внесли в кассу организации, остальная их стоимость возмещена за счет собственных источников. Приобретены и оприходованы в кассу авиабилеты для поездки директора в Германию по цене 18 000 рублей. Билеты выданы руководителю под отчет.