Тема 10. Облік операцій з основними засобами

Мета СРС - навчитися відображати на рахунках бухгалтерського обліку операції з придбання, вибуття та нарахування амортизації на основні засоби банку.

Джерела знань: [1, 3 C. 312-337, 9, 10, 15].

В ході підготовки до виконання СРС студенти повинні знати відповіді на наступні запитання:

1. Що таке операційні та неопераційні основні засоби?

2. За яких витрат складається первісна вартість об’єкту виготовленого банком самостійно?

3. Що є завданнями обліку основних засобів?

4. На підставі якого документу здійснюється оприбуткування основних засобів?

5. Який склад постійно діючої комісії створеної для списання з балансу основних засобів фінансової банківської установи?

вміти виконувати наступні практичні завдання:

Завдання 1. Банк “Bigбанк” придбав автомобіль «BMW 3 Series» вартістю 80 000 $. На дату попередньої оплати офіційний курс дол. США / гривні – 8.85. Необхідно: відобразити в обліку відповідні бухгалтерські записи.

Завдання 2. Банк придбав комплект офісних меблів, відпускна ціна яких, зазначена у документах постачальника 20 000 грн. За доставку меблів додатково сплачено 500 грн. транспортній організації – клієнту даного банку. Розрахунок з постачальником, який обслуговується в іншому банку, проведено на умовах попередньої оплати. Необхідно: відобразити в обліку потрібні бухгалтерські записи.

Завдання 3. Банк придбав комп’ютерні столи вартістю 15 000 грн. За доставку додатково сплачено 200 грн. транспортній організації – клієнту даного банку. Розрахунок з постачальником, який обслуговується в іншому банку, проведено на умовах попередньої оплати. Необхідно: відобразити в обліку потрібні бухгалтерські записи.

Методичні вказівки до виконання срс

ПРИКЛАД 1.Установа банку придбала комп’ютер. У документах постачальника значиться:

відпускна ціна 5000 грн.

витрати на доставку 100 грн.

До сплати 5100 грн.

Комп’ютер використовується в операційній діяльності банку.

В обліку виконують такі записи:

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн
		Дебет	Кредит
1.	Оплата рахунків постачальника	3511	1200, 1001, 2600	5100
2.	Відображення затрат за отриманим комп’ютером	4430	3511	5100
3.	Оприбуткування комп’ютера	4400	4430	5100

У період підготовки даного посібника операція з придбання основних засобів за іноземну валюту відображалася такими проведеннями:

• попередня плата

Д-т 3511 Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних

активів та основних засобів;

К-т 1500 Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках.

• відображення капітальних затрат (за курсом на дату оформлення

митної декларації):

Д-т 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів;

К-т 3511 Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних

активів та основних засобів;

одночасно:

Д-т 4430 Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом і за не

введеними в експлуатацію операційним основними

засобами;

Д-т 4530 Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом і за не

введеними в експлуатацію не операційними основними

засобами;

К-т 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та

банківських металів;

• оприбуткування основних засобів:

Д-т 4400 Операційні основні засоби;

К-т 4430 Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом і за не

введеними в експлуатацію операційними основними

засобами;

Д-т 4500 Не операційні основні засоби;

К-т 4530 Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом і за не

введеними в експлуатацію не операційними основними

засобами.

У процесі експлуатації основні засоби потребують капітального та поточного ремонту.

Метою капітального ремонту основних засобів є підвищення їх ефективності або збільшення строку їх корисного використання. Суть капітального ремонту полягає у загальній перебудові або повному відновленні об’єкта.

Облік капітального ремонту основних засобів відбивають такі записи:

• попередня оплата

Д-т 3511 Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних

активів та основних засобів;

К-т Кореспондентський рахунок, поточний рахунок клієнта, рахунок

готівкових коштів;

• вартість виконаних робіт за документами:

Д-т 4430 Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом і за не

введеними в експлуатацію операційними основними

засобами;

Д-т 4530 Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом та за не

введеними в експлуатацію не операційними основними

засобами;

К-т 3511 Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних

активів та основних засобів;

• віднесення вартості витрат при завершенні капітального ремонту на

збільшення вартості об’єкта:

Д-т 4400 Операційні основні засоби;

К-т 4430 Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом і за не

введеними в експлуатацію операційними основними

засобами;

Д-т 4500 Не операційні основні засоби;

К-т 4530 Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом і за не

введеними в експлуатацію не операційними основними

засобами;

Облік операцій з будівництва основних засобів здійснюється аналогічно операціям капітального ремонту.

Поточний ремонт здійснюється для підтримки основних засобів у належному стані. Ці витрати є досить постійними, вони становлять невеликі суми та не залежать від строку експлуатації основних засобів.

Витрати на поточний ремонт основних засобів відносяться до поточних небанківських операційних витрат і відображаються по мірі їх здійснення.

При проведенні поточного ремонту виконуються проведення:

• передоплата:

Д-т 3519 Інша дебіторська заборгованість за господарською

діяльністю банку, субрахунок Поточний ремонт;

К-т Кореспондентський рахунок, поточний рахунок клієнта, рахунок

готівкових коштів;

• виконані роботи;

Д-т 7420 Витрати на утримання власних основних засобів та

нематеріальних активів.

К-т 3519 Інша дебіторська заборгованість за господарською

діяльністю банку, субрахунок Поточний ремонт.