Тема 9 облік операцій банків в іноземній валюті

Мета СРС - вивчити поняття валютних операцій, їх класифікацію, облік операцій,що здійснюються через пункти обміну валют, облік операцій, що здійснюються за дорученням клієнтів та власних операцій банку з іноземною валютою.

Джерела знань: [1, 3 C. 255-310, 9, 10]

В ході підготовки до виконання СРС студенти повинні знати відповіді на наступні запитання:

1. Що таке валютна позиція банку?

2. Які валютні операції розрізняють банки?

3. Як класифікуються валютні операції?

4. Що таке спот-операція?

5. На яких рахунках відображається валютна позиція банку?

6. В який спосіб виконуються операції в іноземній валюті за дорученням клієнтів банку?

вміти виконувати наступні практичні завдання:

Завдання 1. За дорученням клієнта банк продає на міжбанківському валютному ринку 100 000 $.

Сума зарахована на поточний валютний рахунок як виручка від реалізації продукції. Офіційний курс дол. /грн. – 8.85 Продаж проводиться на підставі угоди, підписаної з іншим банком. Курс угоди 8.74. Розрахунки виконуються зустрічними платежами.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми з урахуванням комісійної винагороди банку-продавцеві 0,2 % відповідно від гривневого еквівалента проданої валюти.

Завдання 2. Банк отримав заявку клієнта на придбання 20 000 доларів США для розрахунку за зовнішньоекономічним контрактом, Банком прийнято рішення задовольнити заявку клієнта за рахунок власної валютної позиції на таких умовах:

• офіційний курс дол./грн. На дату розрахунку 7.4.

• курс угоди 7.45

• комісійні доходи банку 0,2% від обсягу проданої валюти (в гривні)

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

Методичні вказівки до виконання срс

Зв'язок між операціями в іноземній та національній валютах здійснюється за допомогою рахунків:

3800 “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів”;

3801 “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”.

Рахунок 3800 вважається технічним рахунком для обліку валютної позиції банку щодо операцій, що здійснюються у двох різних валютах. Рахунок 3800 ведеться тільки у іноземній валюті, аналітичні рахунки відкриваються в розрізі валют, відкрита валютна позиція для кожного виду валюти визначається на день валютування.

Рахунок 3801 служить для обліку гривневого еквівалента іноземної валюти та банківських металів.

Для відображення купівлі-продажу безготівкової валюти застосовуються два методи визначення гривневого еквіваленту валютної позиції.

Метод перший. За операціями купівлі-продажу валюти за гривні.

1. Для зарахування купленої валюти:

Д-т 1500 “Кореспондентські рахунки, які відкрито в інших банках”

К-т 3800 “Позиція банку щодо іноземної валюти”

2. Для списання проданої валюти:

Д-т 3800

К-т 1500

Одночасно на рахунках відображається рух гривні:

1. На сплачену суму гривні за ринковим курсом

Д-т 3801 “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”

К-т 1200 “Кор. рахунок в Національному банку України”.

2. На отриману суму національної валюти за ринковим курсом:

Д-т 1200

К-т 3801

Метод другий. За операціями банку з придбання однієї іноземної валюти за іншу:

1. Зарахування придбаної валюти:

Д-т 1500.1 “Кореспондентський рахунок, який відкрито в інших банках”

К-т 3800.1 “Позиція, щодо іноземної валюти та банківських металів”.

2. Списання проданої валюти:

Д-т 3800.2 “Позиція банку, щодо іноземної валюти та банківських металів”

К-т 1500.2 “Кореспондентський рахунок, який відкрито в інших банках”

3. Гривневий еквівалент проданої іноземної валюти за офіційним курсом:

Д-т 3801.1

К-т 3801.2

Цифри 1 і 2 після крапки означають коди валют.

Приклад.

01.02.05 дата угоди за умовами:

01.02.05 – поставка 1000 дол. США:

02.02.05 – отримання еквівалента в гривнях (на дату підписання угоди офіційний курс НБУ становив 5,5 грн./дол.: курс угоди – 5,6 грн./дол).

1. Відображення операції за позабалансовою позицією на дату угоди:

Д-т 9200 “Валюта та банківські метали, що куплені

на умовах спот” 5600 грн.

К-т 9920 “Позабалансова позиція банку

за іноземною валютою та банківськими металами” 5600 грн.

Одночасно:

Д-т 9920 1000 дол.

К-т 9210 “Валюта та банківські метали,

які продані на умовах спот” 1000 дол.

2. Передоплата за угодою (переказ доларів авансом)

Д-т 2800.840 “Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів” 1000 дол. США

К-т 1500.840 “Кореспондентські рахунки,

які відкриті в інших банках” 1000 дол.

3. Отримання гривневого еквівалента та виникнення балансової валютної позиції (дата валютування):

Д-т 1200.980 “Кореспондентський рахунок у НБУ” 5600 грн.

К-т 3801.980 “Еквівалент позиції банка щодо іноземної

Валюти та банківських металів” 5600 грн.

Одночасно:

Д-т 3800.840 “Позиція банку, щодо іноземної

валюти та банківських металів” 1000 дол.

К-т 2800.840 “Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів” 1000 дол.

4. Закриття позабалансової валютної позиції:

Д-т 9210 1000 дол.

К-т 9920 1000 дол.

Одночасно:

Д-т 9920 5600 грн.

К-т 9200 5600 грн.

Оскільки існує різниці в курсах, банк проводить коригування:

Д-т 3801.980 “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти

та банківських металів” 100 грн.

К-т 6204 “Результат від торгівлі іноземною валютою

та банківськими металами” 100 грн.