Тема 7 облік депозитних операцій у банках

Мета СРС - вивчити методику обліку депозитних операцій комерційних банків, навчитися розраховувати проценти за депозитом та загальну суму депозиту.

Джерела знань: [1, 3 C. 200-214, 9, 19].

В ході підготовки до виконання СРС студенти повинні знати відповіді на наступні запитання:

1. Як враховується депозит залежно від методу виплати процентів?

2. Яким чином розраховуються відсотки за депозитом?

3. За якими потоками відображається депозитна операція?

4. Які процентні ставки використовуються банком для розрахунку суми нарахованих процентів?

5. Яким чином можуть сплачуватися проценти по депозитам?

6. Що таке депозити овернайт?

7. Який фонд створюється банком з метою забезпечення захисту інтересів вкладників?

вміти виконувати наступні практичні завдання:

Завдання 1. 01.01. 20.. року банк „Кредо „ розмістив вільні грошові кошти на депозит у банку „Надра” на строк 1 рік, у розмірі 100 000 грн. за номінальною ставкою 12% річних, ринкова ставка 18%. Комісія - 3% від суми угоди. Метод розрахунку процентів 30/360.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

Завдання 2. 01.01. 20.. року банк „Кредо „ розмістив вільні грошові кошти на депозит у банку „Надра” на строк 1 рік, у розмірі 100 000 грн. за номінальною ставкою 18% річних, ринкова ставка 12%. Комісія 3% від суми угоди. Метод розрахунку процентів 30/360.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

Завдання 3. 01. 01. 20.. року банк „Кредо” залучив строковий депозитний вклад від банку „Надра” на строк 1 рік, у розмірі 100 000 грн. за номінальною ставкою 18% річних, ринкова ставка 12%. Комісія - 3% від суми угоди. Метод розрахунку процентів 30/360.

Необхідно: Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми.

Методичні вказівки до виконання срс

Безпосередньо облік номіналу депозиту залежить від методу виплати процентів:

• за період;

• на період (авансом);

У разі застосування методу “за період” проценти можуть сплачуватись періодично, або в кінці терміну, визначеного депозитною угодою.

Під час сплати процентів здійснюється проведення:

Д-т поточного рахунка, кореспондентського рахунка, каси;

К-т рахунка “Депозити”.

У разі застосування методу “на період”, проценти виплачуються в момент внесення коштів на депозит, тобто авансом. Отже, номінал депозиту перевищуватиме суму, отриману від депонента (власника депозиту) на суму виплачених авансом процентів. У такому разі окремо обліковуються номінал депозиту та сплачені авансом проценти:

Д-т рах. 1001, (2600, 1200) каси (поточного рахунка, кореспондентського рахунка) – на суму отриманих коштів, тобто на суму номіналу депозиту з відрахуванням процентів;

Д-т рах. 3500 “Витрати майбутніх періодів” (на суму сплачених авансом процентів);

К-т рах. “Депозити” (на суму номіналу).

Облік прцентів за депозитами здійснюється банками на засадах принципів нарахування та відповідності. Для їх обліку використовуються відповідні рахунки “Нараховані витрати”, на яких нагромаджуються нараховані проценти до настання строку їх сплати, тобто виконується проведення:

Д-т “Процентні витрати”

К-т “Нараховані витрати”

Коли дати нарахування та сплати процентів збігаються, банк може відносити відповідну суму процентів безпосередньо на рахунки витрат у кореспонденції із поточним рахунком вкладника.

Д-т “Процентні витрати”

К-т поточного рахунка клієнта

Сплачені авансом проценти не рідше одного разу на місяць протягом строку депозиту амортизуються з віднесенням відповідної суми на процентні витрати:

Д-т “Процентні витрати”

К-т “Витрати майбутніх періодів”.

Проценти за депозитом можуть сплачуватись:

• при погашенні депозиту;

• періодично;

• авансом, тобто при внесенні коштів на депозит.

При сплаті процентів на дату погашення депозиту в обліку здійснюється проведення:

• на суму процентів

Д-т Рахунки нарахованих витрат за депозитами

• на суму номіналу депозиту

Д-т Рахунки депозитів

• на загальну суму депозиту

К-т Поточний рахунок депонента, каса або коррахунок в НБУ.

У разі періодичної сплати нарахованих процентів після дати нарахування в банку здійснюється проведення:

Д-т рахунка “Нараховані витрати за депозитом”

К-т поточного рахунка або кореспондентського рахунка.