V. Финансовые результаты и показатели рентабельности. Анализ отчета о прибылях и убытках

Задача №54. Используя приведенные данные:

а) определить прибыль, выявить низкорентабельные и убыточные изделия, рассчитать рентабельность каждого вида продукции и рентабельность всей продукции (прибыль к полным затратам). По абсолютным показателям расчеты производить с точностью до целых единиц.

Таблица № 1 (тыс. руб.)

Показатели		Всего		в том числе по видам продукции:
				A		B		C	D	F
Переменные затраты:		16280		4000		3040		5040	1500	2700
1. материальные затраты
2. заработная плата		13250		3000		2000		4800	1200	2250
3. косвенные производственные расходы		2930		650		480		1050	250	500
Постоянные затраты		17470		4131		2361		4249	3187	3541
I. Итого затрат		49930		11781		7881		15139	6137	8991
II. Цена единицы изделия		х		140		100		120	180	80
III. Объем продаж, шт.		х		100		80		120	60	150
IV. Объем продаж, тыс. руб.		59200		14000		8000		14400	10800	12000
V. Доля продукции в объеме продаж, в долях ед.
VI. Прибыль
VII. Рентабельность продукции, %
в том числе по видам продукции	х

б) в таблице №2 определить прибыль (исключив из ассортимента низкорентабельные и убыточные изделия), рассчитать рентабельность каждого вида продукции и всей продукции к полным затратам. Постоянные затраты распределяются пропорционально стоимостному объему продаж каждого вида продукции в общем объеме продаж.

Таблица № 2 (тыс. руб.)

Показатели		Всего		в том числе по видам продукции:
				A		B		C	D	F
Переменные затраты:
1. материальные затраты
2. заработная плата
3. косвенные производственные расходы
Постоянные затраты
I. Итого затрат
II. Цена единицы изделия		х		140		100		120	180	80
III. Объем продаж, шт.		х
IV. Объем продаж, тыс. руб.
V. Доля продукции в объеме продаж, в долях ед.
VI. Прибыль
VII. Рентабельность продукции, %
в том числе по видам продукции	х

в) определить прибыль после внесения незначительных изменений в ассортимент продукции (таблица №3), рассчитать рентабельность каждого вида продукции и всей продукции (к полным затратам). До внесения существенных изменений в ассортимент продукции имеется возможность продать дополнительный объем продукции В (не более 10%) и С (не более 7,5%), при этом косвенные производственные расходы увеличиваются по этим видам продукции на 1%, материальные изделия на единицу изделия В составляют 38 тыс. руб., на единицу изделия С — 42 тыс. руб.; заработная плата на единицу продукции соответственно — 25 и 40 тыс. руб. Величина постоянных расходов не меняется:

Таблица № 3 (тыс. руб.)

Показатели		Всего		в том числе по видам
				A		B		C		D	F
Переменные затраты:
1. материальные затраты
2. заработная плата
3. косвенные производственные расходы
Постоянные затраты
I. Итого затрат
II. Цена единицы изделия		х		140		100		120		180	80
III. Объем продаж, шт.		х
IV. Объем продаж, тыс. руб.
V. Доля продукции в объеме продаж, в долях ед.
VI. Прибыль
VII. Рентабельность продукции, %
в том числе по видам продукции	х

г) проанализировать уровень коэффициента покрытия постоянных расходов, структуру маржинального дохода (суммы покрытия) по трем вариантам (таблица №4). Сделать выводы, сравнив три варианта расчета, а также ответить на вопрос, не выполняя расчетов, изменятся ли пропорции маржинального дохода, величина прибыли и маржинального дохода в целом по продукции; величина прибыли по каждому виду продукции, если в качестве базы распределения постоянных затрат по видам продукции использовать:

прямые материальные затраты;

прямые трудовые затраты.

Таблица № 4

Показатели	1-й вариант		2-й вариант		3-й вариант
	тыс. руб.	в % к объему продаж	тыс. руб.	в % к объему продаж	тыс. руб.	в % к объему продаж
Объем продаж		100,0		100,0		100,0
Маржинальный доход, в том числе:
постоянные расходы
прибыль

Задача №55. Определить показатели прибыли, используя два способа определения финансовых результатов. Объяснить их различия, преимущества и недостатки. Сравнить расчеты с содержанием отчетности о финансовых результатах.

Показатели	Тыс. руб.	Показатели	Тыс. руб.
Выручка от продажи продукции	4000	Выручка от продажи продукции	4000
Затраты на производство: материалы	1980	Себестоимость проданной продукции	2280
заработная плата с начислениями	594	Управленческие расходы	690
амортизация	330	Коммерческие расходы	320
прочие	396	Прибыль от продаж
Себестоимость запасов готовой продукции на начало года на конец года	120 130
Себестоимость остатков незавершенного производства на начало года на конец года	240 240
Прибыль от продаж
Операционные доходы	80	Операционные доходы	80
Операционные расходы	90	Операционные расходы	90
Внереализационные доходы	196	Внереализационные доходы	196
Внереализационные расходы	104	Внереализационные расходы	104
Прибыль до налогообложения		Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль (ставка 30%)		Налог на прибыль (ставка 30%)
Чистая прибыль		Чистая прибыль

Задача №56. Проанализировать соблюдение норм расхода материалов на изделие, определить потери в выпуске продукции и прибыли:

Изде-лие	Цена, руб.	Рента-бель-ность к цене, %	Факти- ческий выпуск, шт.	Норма расхода сырья на изд.,кг	Факти- ческий расход на одно изд., кг
А	180	25	400	10	11
В	210	22	420	8	7,8
С	190	54	600	20	20,5
Итого		х	х	х	х

Задача №57. Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный год (в тыс. руб.) компании XYZ по следующим данным. Расходы по обычным видам деятельности при объеме продаж в 6800 тыс. руб. составляют: себестоимость проданной продукции - 3990, управленческие расходы — 1020, коммерческие расходы - 408. Расходы по обслуживанию долга — 154. Доходы и расходы по продаже недоамортизированных объектов основных средств составляют соответственно 120 и 180. Штрафы, пени, неустойки признаны поставщиками и получены в сумме 99, признаны и уплачены компанией XYZ в сумме 109. Налог на прибыль составляет 410. В отчетном году в связи с нарушением порядка расчетов с бюджетом компанией XYZ были уплачены штрафы в размере 56 тыс. руб.

Задача №58. Затраты на рубль объема продаж планируются на уровне 82,15 коп. Определить прибыль и рентабельность, если планируемый объем реализации равен 4964 тыс. руб.

Задача №59. По данным задачи №57 определить показатели: рентабельность продаж (по чистой прибыли); рентабельность активов (по чистой прибыли); рентабельность активов (по прибыли до выплаты процентов и налогов); рентабельность собственного капитала. Объяснить аналитическое значение этих показателей. Среднегодовая стоимость активов равна 7450 тыс. руб., собственного капитала — 4020 тыс. руб.

Задача № 60. По данным предыдущего и отчетного года определить затраты на рубль объема продаж, прибыль от продаж и рентабельность продаж (прибыль от продажи продукции/объем продаж). Показать взаимосвязь показателя затрат на рубль объема продаж и рентабельности продаж. Проанализировать причины изменения прибыли и рентабельности.

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение		в % к предыдущему году
	в тыс. руб.	в % к объему продаж	в тыс. руб.	в % к объему продаж	в тыс. руб.	в процентных пунктах
Производственная себестоимость проданной продукции	1630		1950
Управленческие расходы	346		600
Коммерческие расходы	120		210
Итого затрат на производство и продажу продукции
Объем продаж в отпускных ценах	2604	100,0	3235	100,0		х
Прибыль от продажи продукции

Задача №61. Выбрать правильный ответ. Валюта баланса составляет 1000 тыс. руб., в том числе итог раздела «Капитал и резервы» равен 250 тыс. руб. Рентабельность активов — 15%. Чему равна рентабельность собственного капитала?

1.	6%
2.	37,5%
3.	60%

Задача №62. Используя взаимосвязь показателей, определить количественное влияние факторов на результативный показатель — рентабельность активов. По данным предыдущего и отчетного года чистая прибыль составляет соответственно 1200 тыс. руб. и 1500 тыс. руб., объем продаж — 12000 тыс. руб. и 12500 тыс. руб., среднегодовая стоимость активов — 7500 тыс. руб. и 8108 тыс. руб.