III. Анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли. Анализ себестоимости продукции

Задача №24. Рассчитать критический объем продаж для инвестиционного проекта (строительство завода по производству автомобилей). Максимальный объем выпуска продукции в год в соответствии с производственными мощностями – 3000 автомобилей. Цена одного автомобиля составляет 2070 тыс. руб.

Смета переменных затрат на производство автомобиля

№ п/п	Статьи затрат	тыс. руб.
1	Сырье и материалы	200
2	Прочие материалы	100
3	Заработная плата основных производственных рабочих с начислениями	370
4	Энергия на технологические цели	500
5	Обслуживание и ремонт оборудования	100
	Итого переменных затрат	1270

По первоначальной смете предусматривались постоянные расходы в сумме:

Смета постоянных расходов

№ п/п	Статьи затрат	тыс. руб.
	Амортизация, обслуживание и ремонт оборудования	30000
	Заводские накладные расходы	60000
	Административные управленческие расходы	150000
	Расходы на рекламу и сбыт	100000
	Итого постоянных затрат	340000

На какое количество автомобилей изменится критический объем продаж, если общая сумма постоянных расходов будет увеличена на 16000 тыс. руб.?

Задача №25. Цена единицы выпускаемой продукции составляет 10 руб., переменные затрат на одно изделие — 6 руб., постоянные расходы на весь объем продукции — 400 руб., объем продаж — 200 штук. Маркетинговые исследования показали, что цена продажи одного изделия не может быть выше 9 руб. за единицу для сохранения прежнего объема продаж. При этом переменные затраты на единицу продукции не могут быть уменьшены. На сколько рублей следует сократить постоянные расходы для того, чтобы прибыль и объем продаж остались на прежнем уровне? Возможно ли это? Вывести формулу для определения снижения постоянных затрат при данных условиях.

Задача №26. Для поддержания спроса на продукцию планируется снизить цену на изделие. Определить необходимый объем продаж при новой цене, чтобы прибыль не уменьшилась. Максимальная мощность оборудования — 1600 шт. в год, фактический выпуск — 1200 шт. Переменные затраты на одно изделие — 50 ден. ед. Постоянные расходы за период — 21000 ден. ед. Прежняя цена — 80 ден. ед., новая — 70 ден. ед. Переменные затраты на единицу изделия не могут быть уменьшены. Вывести формулу для определения:

а) физического объема продукции при заданной величине прибыли и цены на одно изделие;

б) цены при известных значениях остальных факторов.

Задача №27. Компания производит и продает один вид товара. Информация о переменных затратах на единицу данного товара приводится в таблице:

Показатели	руб.
Сырье и материалы	20
Заработная плата	16
Переменные производственные накладные расходы	8
Переменные сбытовые накладные расходы	4

Товар продается по цене 60 руб. за штуку, постоянные затраты составляют 136000 руб. Какое количество товара должна продать компания, чтобы обеспечить получение 32000 рублей прибыли?

Задача №28. Фирма производит один товар в количестве 8000 шт. и продает его по цене 20 руб. за шт. Средние переменные издержки на производство и продажу товара составляют 10 руб. Проведенный анализ выявил возможности увеличения объема продаж при условии снижения цены товара:

1. до 18 руб. объем продаж может быть увеличен до 11000 шт.

2. до 15 руб. объем продаж может быть увеличен до 20000 шт., однако для этого потребуется увеличить постоянные издержки на 16000 руб.

Насколько целесообразно снижение цены товара до 1) 18 руб., б) 15 руб. В каком направлении изменится прибыль и насколько?

Задача №29. Производство и продажа продукции Х характеризуется следующими данными: маржинальный доход на единицу изделия — 20 ден. ед., постоянные расходы 2000 ден. ед. Годовая прибыль составляет 2000 ден. ед. Определить критический объем продаж и запас прочности. Доказать, что запас прочности — есть величина, обратная силе операционного рычага для фактора – физический объем продаж.

Задача №30. Объем продаж в отпускных ценах составляет 600 тыс. руб., соотношение постоянных затрат и маржинального дохода равно 0,6. Определить критический объем продаж в отпускных ценах.

Задача №31. Чему равен запас прочности (в %), если соотношение постоянных затрат и маржинального дохода оставляет 0,75.

Задача №32. В дополнение к основному ассортименту на предприятии планируется выпуск нового изделия в количестве 1000 шт. по цене 26 руб. Удельные переменные затраты составят 10 руб. Производство новой продукции потребует увеличения общей суммы постоянных расходов на 10000 руб. Рассчитать для новой продукции критический объем продаж. Определить прибыль от реализации продукции, силу операционного рычага. На сколько следует снизить постоянные расходы, чтобы сила операционного рычага была равна 2? Как при этом изменится запас прочности?

Задача №33. Предприятие производит три вида продукции: А, В, и С, доли которых в общем выпуске составляет соответственно 25, 45 и 30%. Коэффициент соотношения переменных затрат и цены составляет по изделию А — 0,6; по изделию В — 0,4; по изделию С — 0,8. Общие постоянные расходы составляют 200 тыс. ед. Определить по каждому виду продукции критический объем продаж, и объем продаж для получения общей прибыли 180 тыс. ден. ед. Вывести формулы, необходимые для расчетов.

Задача №34. В отчетном году по сравнению с предыдущим выручка от продаж увеличилась на 50 ден. ед. и составила 300 ден. ед. Средний уровень маржинального дохода в объеме продаж снизился с 0,4 до 0,35. Величина постоянных расходов осталась неизменной — 80 ден. ед. Определить маржинальный доход и прибыль в предыдущем и отчетном году. Какие факторы повлияли на изменение маржинального дохода и прибыли, если цены на продукцию и величина переменных затрат на единицу каждого изделия остались неизменными? Определить количественное влияние факторов на изменение маржинального дохода и прибыли.

Задача №35. В отчетном году при полном использовании производственных мощностей выручка составила 2000 тыс. руб., постоянные расходы — 600 тыс. руб., средний коэффициент покрытия — 0,4. В предстоящем году в связи с увеличением мощности планируется объем продаж 2800 тыс. руб., постоянные расходы возрастут на 20%. Коэффициент покрытия останется прежним. Определите изменение прибыли и критического объема продаж, не определяя этих показателей в отчетном и предстоящем году. Можно ли ответить без дополнительных расчетов на вопрос: сколько составит относительное изменение критического объема продаж (в %) при увеличении постоянных расходов на 20%?

Задача №36. Количество выпускаемой продукции — 1000 шт., цена изделия — 12 руб., переменные расходы на одно изделие — 8 руб., общая сумма постоянных расходов — 1500 руб. Определить маржинальный доход, прибыль, силу влияния факторов (рычаг): физический объем продаж, цена, переменные расходы, постоянные расходы. Сколько составит относительное изменение прибыли (эффект операционного рычага в %), если:

а) физический объем продаж снизится на 10%;

б) цена снизится на 2%;

в) переменные затраты на единицу продукции возрастут на 1%;

г) общая сумма постоянных расходов возрастет на 3%.

Задача №37. Объяснить содержание и назначение классификации затрат на производство продукции по однородным экономическим элементам, охарактеризовать содержание каждой статьи. Проанализировать изменение структуры затрат на производство продукции по предприятию:

Элементы затрат	В тыс. руб.		Изменение структуры затрат
	предыдущий год	отчетный год	предыдущий год	отчетный год	отклонение
Материальные затраты	1250	2451	19,4%	28,7%	9,3%
Затраты на оплату труда	3120	3911	48,4%	45,7%	-2,6%
Отчисления на социальные нужды	1200	1376	18,6%	16,1%	-2,5%
Амортизация	570	548	8,8%	6,4%	-2,4%
Прочие затраты	310	267	4,8%	3,1%	-1,7%
Итого по элементам затрат	6450	8553	100,0%	100,0%	-
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]:
незавершенного производства	-23	17
расходов будущих периодов	23	-17
резервов предстоящих платежей

Задача №38. Проанализировать соблюдение норм расхода материальных ресурсов в разрезе отдельных изделий и в целом по выпущенной продукции:

Виды изделий	Цена 1 кг материала, руб.	Количество выпущенных изделий, шт.		Расход материалов на изделие, кг
		план	факт	план	факт
А	18/20	200	202	11	12
В	24/22	150	120	3,6	3,4
С	35/36	325	346	3,2	3,4
Итого	х	х	х	х	х

Задача №39. Материальные затраты на выпуск единицы изделия характеризуются следующими данными:

Показатели	Предыдущий год			Отчетный год			Откло-нение
	кг	цена, руб.	сумма, руб.	кг	цена, руб.	сумма, руб.
Материал А: Отпущено в производство Отходы: возвратные безвозвратные	800 80 20	120 15 -	96000 1200	820 84 22	124 15 -	101680 1260
Полезный расход материала А на изделие
Материал В	20	30	600	-	-	-
Материал С	-	-	-	24	28	672
Итого

Определить полезный расход материала А на одно изделие, итоговые показатели таблицы, отклонения. Рассчитать количественное влияние факторов на изменение величины материальных затрат в стоимостном выражении. Расчет выполнить в таблице:

Факторы	Расчет	Влияние фактора
Увеличение полезного расхода материала А
Увеличение цены материала А
Увеличение возвратных отходов
Увеличение безвозвратных отходов
Замены материала: изменение количества изменение цены
Итого

Задача №40. Определить, сколько продукции (шт.) выпущено за счет экономии сырья:

Показатели	Ед. изм.	По плану	По отчету
Расход материала на весь выпуск продукции	кг	336	420
Удельный расход материала на единицу продукции	грамм	120	100

Задача №41. В таблице №1 приведена информация о движении материала Z за отчетный месяц на промышленном предприятии. Определить остаток материала Z на конец отчетного месяца, расход материала Z в стоимостном измерении методами средней цены, ФИФО и ЛИФО.

Объяснить, какое влияние оказывает метод определения себестоимости сырья, списываемого на производство продукции:

на стоимость остатков материалов на начало и конец периода в бухгалтерском балансе; незавершенного производства, готовой продукции на конец года в бухгалтерском балансе; на себестоимость реализованной продукции, величину прибыли от продаж в отчете о прибылях и убытках за период.

Для решения использовать таблицы №№ 2 – 5.

Таблица №1

Данные о движении материала Z за октябрь

Дата	Показатели	Количество, кг	Цена, руб.	Сумма, руб.
	Остаток на начало месяца	120	30	3600
04.окт	Поступило от поставщика А	100	35	3500
10.окт	Поступило от поставщика В	320	40	12800
18.окт	Поступило от поставщика С	180	45	8100
24.окт	Поступило от поставщика D	360	50	18000
	Итого материала Z	1080	х	46000
	Отпущено в производство	600	х	х

Метод средней цены

Средняя цена материала Z =

Таблица №2

Показатели	Количество, кг	Цена, руб.	Сумма, руб.
Отпущено в производство
Остаток на конец месяца

Метод ФИФО

Таблица №3

Показатели	Количество, кг	Цена, руб.	Сумма, руб.
Отпущено в производство:
Остаток на конец месяца:

Метод ЛИФО

Таблица №4

Показатели	Количество, кг	Цена, руб.	Сумма, руб.
Отпущено в производство:
Остаток на конец месяца:

Таблица № 5 (руб.)

Методы оценки материалов	Остаток сырья на начало месяца	Поступило сырья в течение месяца	Израсходовано сырья в течение месяца	Остаток сырья на конец месяца	Израсходовано сырья в течение месяца, в % к средней цене
Средняя цена
ФИФО
ЛИФО

Задача №42. Определить долю расходов на оплату труда в стоимости проданной продукции, оценить ее динамику и рассчитать относительную экономию (перерасход) средств на оплату труда с начислениями. Как эти показатели сказываются на себестоимости реализованной продукции?

Показатели	1 год	2 год	Индекс
Объем продаж в сопоставимых ценах, тыс. руб.	81200	84560	1,041
Производственный персонал, чел.	320	318	0,994
Фонд оплаты труда с начислениями, тыс. руб.	12200	13600	1,115
Средняя заработная плата 1-го работника с начислениями, тыс. руб.	38,125	42,767	1,121
Производительность труда (в расчете на 1-го работника производственного персонала)	253,75	265,91	1,047

Задача №43. Раскрыть понятие явных и неявных (альтернативных, вмененных) издержек. Определить альтернативные издержки при выборе варианта при решении задачи «производить или покупать?». Деталь Q, необходимая для производства готового изделия, может быть приобретена у внешнего поставщика или произведена на предприятии. Ее отпускная цена, установленная поставщиком, составляет 320 руб.; в расчете на единицу детали прямые затраты на основные материалы составляют 60 руб., заработная плата основных производственных рабочих при сдельной оплате — 80 руб., переменные косвенные производственные расходы 12 руб., постоянные расходы — 20 руб. Рассмотреть варианты решения задачи в условиях:

а) предприятие располагает достаточными ресурсами для производства детали Q,;

б) предприятие не располагает достаточными ресурсами для производства детали Q,. Для производства детали Q придется снять с производства такое же количество деталей G, каждая из которых приносит 60 руб. маржинального дохода на 1 машино-час. На производство детали G требуется 3 машино-часа.

Задача №44. Проанализировать смету накладных расходов цеха в разрезе отдельных видов расходов и в целом. Оценить выполнение сметы расходов с помощью «гибкой» сметы. Как изменились накладные расходы в расчете на единицу продукции в разрезе переменных и постоянных затрат?

Статьи накладных расходов	Смета в расчете на 1800 изделий			Фактически (на 2000 изделий)
	Постоянные затраты на весь объем продукции	Переменные затраты на ед. прод.	Всего затрат
Зарплата цехового персонала, руб.	10000	-	10000	10200
Материалы, руб.	-	2	3600	3900
Содержание, профилактический ремонт оборудования, руб.	2000	1	3800	3800+2000*1 = 5800
Амортизация основных средств	8000	-	8000	8000
Итого			25400	27900

Выполнить расчеты, используя таблицы:

Смета накладных расходов	По плану на 2000 изд.	Фактически на 2000 изд.	Откл.
Зарплата персонала, руб.
Материалы, руб.
Содержание оборудования, руб.
Амортизация
Итого

Задача №45. Составлена смета расходов цеха основного производства (производственная программа 4000 ед. продукции за период, фактически выпущено 4200 изделий). Проанализировать выполнение сметы по статьям и в целом с помощью «гибкой» сметы.

Статьи расходов	Нормативы затрат	План на 4000 ед. продукции, тыс. руб.	Фактически на выпуск 4200 ед. продукции, тыс. руб.
Основные расходы:
основные материалы	600 руб. на ед. продукции	2400	2541
зарплата основных производственных рабочих	500 руб. на единицу продукции	2000	2121
Накладные расходы:
обслуживание оборудования	40000 руб. + 2000 руб. на единицу продукции	8040	8440
вспомогательные материалы	100000 руб. + 500 руб. на единицу продукции	2100	2200
амортизация основных средств	9000 тыс. руб.	9000	9000

Задача №46. Определить показатель затрат на руб. объема продаж, проанализировать причины изменения себестоимости и показателя затрат на руб. объема продаж:

Показатели	Тыс. руб.	Показатели	Тыс. руб.	Затраты на руб. объема продаж, коп.
Себестоимость по плану на плановый объем продаж	780	Объем продаж по плану	960
Себестоимость по плану, пересчитанному на фактический объем продаж (структура плановая)	794	Фактический объем продаж при плановой структуре и плановых отпускных ценах	985
Себестоимость по плану, пересчитанному на фактический объем продаж (структура фактическая)	806	Фактический объем продаж при фактической структуре продаж и плановых отпускных ценах	1008
Фактическая себестоимость проданной продукции	842	Фактический объем продаж	1043

Сделать выводы с помощью следующей таблицы:

Факторы, повлиявшие на себестоимость, объем продаж и показатель затрат на руб. продаж	Себестоимость	Объем продаж	Затраты на руб. продаж
Физический объем продаж
Структура ассортимента проданной продукции
Изменение цен на потребляемые ресурсы и проданную продукцию
Итого