- •Финансовая академия при правительстве рф Кафедра экономического анализа и аудита
- •Е.И. Бородина Экономический анализ Задания к практическим и семинарским занятиям
- •Учебное издание
- •Содержание
- •I. Способы обработки экономической информации и методы экономического анализа
- •II. Система показателей хозяйственной деятельности. Анализ показателей эффективности использования ресурсов
- •III. Анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли. Анализ себестоимости продукции
- •IV. Анализ объема производства и продаж
- •V. Финансовые результаты и показатели рентабельности. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •VI. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса
- •Yii. Анализ показателей структуры капитала и финансовой устойчивости
- •Yiii. Анализ показателей оборачиваемости активов и капитала
- •IX. Анализ движения денежных средств
- •X. Вопросы для проверки знаний и самоконтроля
- •XI. Список рекомендованной литературы
II. Система показателей хозяйственной деятельности. Анализ показателей эффективности использования ресурсов
Задача №20. По приведенным данным о хозяйственной деятельности ООО «XYZ» проанализировать эффективность использования ресурсов, определить резервы увеличения выпуска продукции (таблица №1).
Таблица №1
Показатели хозяйственной деятельности ООО «XYZ» (тыс. руб.)
Показатели |
1 год |
2 год |
Абсолют ное отклоне ние |
Индекс |
Объем продаж в сопоставимых ценах* |
81200 |
84560 |
3360 |
1,041 |
Производственный персонал, чел |
320 |
325 |
5 |
1,016 |
в том числе рабочие основного производства, чел. |
168 |
184 |
16 |
1,095 |
Заработная плата с начислениями |
12200 |
13600 |
1400 |
1,115 |
Материальные затраты |
54200 |
58600 |
4400 |
1,084 |
Основные фонды по первоначальной стоимости на начало года |
76300 |
82000 |
5700 |
1,075 |
Ввод новых основных фондов |
6140 |
7380 |
1240 |
1,202 |
Выбытие основных фондов |
404 |
1800 |
1360 |
4,091 |
Основные фонды по первоначальной стоимости на конец года |
82000 |
87580 |
5580 |
1,068 |
Среднегодовая первоначальная стоимость основных фондов |
79150 |
84790 |
5640 |
1,071 |
Среднегодовая первоначальная стоимость активной части основных фондов |
35090 |
36080 |
990 |
1,028 |
Годовая амортизация основных фондов |
8020 |
8120 |
100 |
1,012 |
Накопленный износ основных фондов на конец года |
39200 |
47320 |
8120 |
1,207 |
Среднегодовая стоимость оборотных средств в товарно-материальных ценностях. |
16000 |
17200 |
1200 |
1,075 |
Среднегодовая заработная плана 1-го работника с начислениями |
38,125 |
41,846 |
3,721 |
1,098 |
*) Примечание: остатки нереализованной продукции на начало и конец года равны, объем произведенной продукции равен объему продаж.
20.1. Оценить динамику показателей эффективности использования ресурсов, соотношение темпов роста производительности труда и темпов роста заработной платы:
Таблица №2
Показатели |
1 год |
2 год |
Индекс |
||
Фондоотдача, тыс. руб. |
|
|
|
||
Материалоотдача, тыс. руб. |
|
|
|
||
Производительность труда 1-го работника, тыс. руб. |
|
|
|
||
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об. |
|
|
|
||
Соотношение темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы, коэффициент |
|
|
|
||
20.2. Проанализировать состояние, обеспеченность, движение и эффективность использования основных фондов
Таблица №3
Показатели |
1 год |
2 год |
Откл. |
Основные фонды по первоначальной стоимости на конец года, тыс. руб. |
82000 |
87580 |
5580 |
Доля активной части основных фондов, % |
|
|
|
Фондовооруженность труда: |
|
|
|
всего персонала основными фондами, тыс. руб. на 1 чел. |
|
|
|
рабочих основного производства машинами, оборудованием, транспортными средствами, тыс. руб. на 1 чел. |
|
|
|
Коэффициент износа основных фондов |
|
|
|
Коэффициент ввода, % |
|
|
|
Коэффициент выбытия, % |
|
|
|
Фондоотдача основных фондов, тыс. руб. |
|
|
|
Фондоотдача активной части основных фондов, тыс. руб. |
|
|
|
20.3. Показать влияние структуры основных фондов и фондоотдачи активной части основных фондов на показатель общей фондоотдачи всех основных фондов
20.4. Определить:
а) сколько продукции получено дополнительно за счет увеличения основных фондов;
б) сколько продукции получено дополнительно за счет повышения фондоотдачи активной части основных фондов;
в) резервы увеличения выпуска продукции за счет других факторов.
20.5. Показать с помощью взаимосвязи индексов показателей влияние производительности труда и фондовооруженности труда на показатель фондоотдачи основных фондов.
20.6. Определить количественное влияние факторов (величины материальных затрат и материалоемкости продукции) на объем выпущенной продукции.
20.7. Определить резервы увеличения продукции за счет повышения эффективности использования материальных ресурсов, используя
а) данные предыдущей задачи
б) модель взаимосвязи товарной продукции, материальных затрат и материалоотдачи.
20.8. Определить количественное влияние факторов на изменение производительности труда.
20.9. Определить резервы увеличения продукции за счет повышения эффективности использования трудовых ресурсов.
20.10. Определить дополнительное вовлечение (относительное высвобождение) всех видов используемых ресурсов.
20.11. Рассчитать различные варианты показателей оборачиваемости оборотных средств. Составить модель для определения влияния на результативный показатель — величину оборотных средств двух факторов — объема продаж и коэффициента оборачиваемости оборотных средств. Как повлияло на изменение величины оборотных средств изменение коэффициента оборачиваемости? Определить относительное высвобождение (дополнительное вовлечение) оборотных средств в зависимости от изменения их оборачиваемости, используя:
а) индекс объема продаж;
б) данные о длительности одного оборота оборотных средств в анализируемых периодах;
в) данные об уровне коэффициентов закрепления оборотных средств в анализируемых периодах.
Показатели |
Предыду щий год |
Отчетный год |
Абсолютное отклонение |
Индекс |
1. Объем продаж, тыс. руб. |
|
|
х |
|
2. Оборотные активы, тыс. руб. |
|
|
х |
|
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (п. 1/п. 2) |
|
|
х |
х |
4. Коэффициент закрепления (загрузки) оборотных средств (п.2/п.1) |
|
|
|
х |
5. Длительность одного оборота, дни (360 дн. /п.3) |
|
|
|
х |
20.12. По результатам выполненных расчетов дать заключение об эффективности хозяйственной деятельности ООО «XYZ» за 2 года.
Задача №21.1 По данным о хозяйственной деятельности ООО «XYZ» проанализировать эффективность использования ресурсов, рассчитать затраты на производство продукции, прибыль от продажи продукции, рентабельность продукции и рентабельность инвестированного капитала, объяснить причины изменения этих показателей, определить количественное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на увеличение объема продаж. В заключение составить аналитическую записку о результатах проведенного исследования. Для выводов и составления заключения использовать выводы по задаче №22.
Таблица №1. Расчет показателей интенсификации
Показатели |
1 год |
2 год |
Темп роста (индекс) |
Темп прироста (индекс -1)*100 |
Объем продаж, тыс. руб. |
81200 |
84560 |
1,041 |
4,1 |
Производственный персонал |
|
|
|
|
а) численность, чел. |
320 |
325 |
1,016 |
1,6 |
б) фонд оплаты труда, тыс. руб. |
12200 |
13600 |
1,115 |
11,5 |
Материальные затраты, тыс. руб. |
54200 |
58600 |
1,081 |
8,1 |
Среднегодовая первоначальная стоимость основных средств (фондов), тыс. руб. |
79150 |
84790 |
1,071 |
7,1 |
Амортизация основных фондов, тыс. руб. |
8020 |
8120 |
1,012 |
х |
Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, тыс. руб. |
16000 |
17200 |
1,075 |
7,5 |
Совокупные ресурсы (фонд оплаты труда, материальные затраты, основные средства (фонды), оборотные средства), тыс. руб. |
|
|
|
|
Производительность труда, тыс. руб. на 1 чел. |
|
|
|
х |
Объем продаж на рубль оплаты труда, руб. |
|
|
|
х |
Материалоотдача, руб. на руб. продаж |
|
|
|
х |
Фондоотдача, руб. на руб. продаж |
|
|
|
х |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
|
|
|
х |
Затраты на производство продукции, тыс. руб. |
|
|
|
х |
Затраты на рубль продаж, коп. |
|
|
|
х |
Прибыль, тыс. руб. |
|
|
|
х |
Рентабельность инвестированного капитала, % |
|
|
|
х |
Рентабельность продаж, % |
|
|
|
х |
Таблица №2. Сводный анализ показателей интенсификации
Показатели
|
Динамика качествен ных показателей, коэффициент |
Прирост ресурсов на 1% прироста объема продаж, % |
Доля влияния на 100% прироста объема продаж, % |
Относительная экономия (высвобождение) ресурсов или дополнительное вовлечение ресурсов, тыс. руб. |
|
экстенсивные факторы |
интенсивные факторы |
||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1.Производственный персонал |
|
|
|
|
|
а) численность |
|
|
|
|
|
б) фонд оплаты труда |
|
|
|
|
|
2.Материальные затраты |
|
|
|
|
|
3.Основные средства (фонды) |
|
|
|
|
|
4.Оборотные средства |
|
|
|
|
|
5.Комплексная оценка использования ресурсов |
|
|
|
|
|
Таблица №3. Расчет влияния факторов на прирост продукции
Показатели |
Числен ность персонала |
Материаль ные затраты |
Основные средства (фонды) |
Оборот ные средства |
Прирост объема продаж, в том числе за счет |
3360
|
3360
|
3360
|
3360
|
экстенсивных факторов |
|
|
|
|
интенсивных факторов |
|
|
|
|
Задача №22. Определить влияние факторов на общий объем поставок материальных ресурсов:
Показатели |
По плану |
Фактически |
Отклонение |
Расчет влияния факторов |
Число поставок за месяц |
12 |
10 |
|
|
Размер одной поставки, т |
200 |
180 |
|
|
Общий объем поставки, т |
|
|
|
|
Рассчитать резервы возможного увеличения выпуска продукции, если известно, что норма расхода материала на 1 изделие составляет 120 кг, а оптовая цена единицы изделия — 300 руб.
Задача №23. По итогам проведения анализа производственных показателей предприятия было выявлено, что в отчетном году имели место потери в выпуске продукции в связи с
а) потерями рабочего времени (недопоставки сырья) — 240 тыс. руб.;
б) увеличением потерь от брака по сравнению с технологическими нормами — 24 тыс. руб.;
в) перерасходом сырья в связи с использованием морально устаревшего оборудования — 80 тыс. руб.
Какие из перечисленных резервов относятся:
1) к текущим резервам;
2) к перспективным резервам?