1. Общие положения

1.1. Место проведения проверки - г. Москва, ул. Малахова, д. 30.

1.2. Проверка начата 31.08.2009, окончена 30.09.2009.

1.3. Должностными лицами организации в проверяемом периоде являлись:

- Генеральный директор - Каменских Н.П.;

- Главный бухгалтер - Озаренкова М.И.

1.4. Место нахождения организации: г. Москва, ул. Малахова, д. 30.

1.5. Фактически в проверяемый период основным видом деятельности организации являлась оптовая и розничная торговля сантехникой.

1.6. Настоящая выездная налоговая проверка проведена сплошным методом проверки документов, представленных налогоплательщиком в ходе проведения проверки:

- трудовые договоры ООО "Альфа" с работниками, действовавшие в 2006 - 2008 гг.;

- приказы руководителя организации по кадровым вопросам за 2006 - 2008 гг.;

- налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ) за 2006 - 2008 гг.;

- индивидуальные и сводные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) за 2006 - 2008 гг.;

- справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) за 2006 - 2008 гг.;

- налоговые декларации (расчеты авансовых платежей) по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 2006 - 2008 гг.;

- декларации (расчет авансовых платежей) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2006 - 2008 гг.;

- расчетные ведомости по заработной плате (форма N Т-51) за 2006 - 2008 гг.;

- табели учета рабочего времени (форма N Т-13) за 2006 - 2008 гг.;

- кассовые книги (форма N КО-4) за 2006 - 2008 гг.;

- книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) за 2006 - 2008 гг.;

- приходные и расходные кассовые ордера (формы N N КО-1 и КО-2) за 2006 - 2008 гг.;

- авансовые отчеты (форма N АО-1) за 2006 - 2008 гг.;

- выписки банка и платежные поручения за 2006 - 2008 гг.

1.7. В ходе настоящей налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля:

1.7.1. ООО "Альфа" вручено Требование о представлении пояснений N 2035 от 02.09.2009. ООО "Альфа" представило письменные пояснения (исх. N 123-П от 07.09.2009).

1.7.2. В соответствии со ст. 93 НК РФ для подтверждения фактов занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование ООО "Альфа" вручено требование о представлении документов от 02.09.2009 N 15-07/9885@. Заверенные копии документов получены 07.09.2009.

1.7.3. В соответствии со ст. 90 НК РФ для подтверждения фактов занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование проведен допрос в качестве свидетеля работника ООО "Альфа" Л.Д. Залкова (протокол допроса от 10.09.2009 N 31).

2. Настоящей проверкой установлено следующее:

Согласно свидетельским показаниям работника ООО "Альфа" Залкова Л.Д. (протокол допроса свидетеля Залкова Л.Д. от 10.09.2009 N 31) в 2008 г. помимо заработной платы, перечислявшейся на пластиковую карту, он получал дополнительные суммы оплаты труда наличными денежными средствами, общий размер ежемесячной заработной платы составлял около 23 000 руб. <!>.

Анализ первичных документов по начислению и выплате заработной платы, а именно:

- расчетных ведомостей заработной платы (форма N Т-51) за 2008 г.;

- табелей учета рабочего времени (форма N Т-13) за 2008 г.;

- кассовой книги (форма N КО-4) за 2008 г.;

- расходно-кассовых ордеров (формы N N КО-1 и КО-2) за 2008 г.,

показал, что выплаты наличными денежными средствами в пользу Залкова Л.Д. в учете организации не отражены.

Анализ документов учета по НДФЛ, ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2008 г., а именно:

- налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2008 г.;

- индивидуальной и сводной карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) за 2008 г.,

показал, что организацией были допущены следующие нарушения действующего законодательства о налогах и сборах <!>:

1) в нарушение п. 1 ст. 210 и ст. 226 НК РФ неправомерно занижена налоговая база по НДФЛ на сумму 204 000 руб. <!> (Приложение 1 к настоящему акту). В результате данного нарушения был неправомерно не удержан НДФЛ на сумму 26 520 руб. (Приложение 2 к настоящему акту);

2) в нарушение п. 1 ст. 237 НК РФ неправомерно занижена налоговая база по ЕСН на сумму 204 000 руб. <!> (Приложение 1 к настоящему акту). В результате данного нарушения был не начислен ЕСН на общую сумму 53 040 руб. (Приложение 3 к настоящему акту);

3) в нарушение п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ и п. 1 ст. 237 НК РФ неправомерно занижена база обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на сумму 204 000 руб. <!> (Приложение 1 к настоящему акту). В результате данного нарушения были неправомерно не начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму 28 560 руб. (Приложение 4 к настоящему акту).

Как следует из выписок банка, налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц, налоговых деклараций и расчетов авансовых платежей по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование, в течение проверяемого периода общество своевременно уплачивало налоги (взносы) в тех суммах, которые были начислены.

Из приведенных данных следует, что в 2008 г. обществом были допущены следующие виды нарушений законодательства о налогах и сборах:

1) неполная уплата единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, совершенная умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ);

2) неполное перечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (ст. 123 НК РФ).