12.2.Статистический анализ структуры и динамики затрат на производство продукции.

Структура себестоимости продукции анализируется на основе группировки по экономическим элементам. В различных отраслях промышленности она неодинакова. К трудоемким отраслям относятся добывающая промышленность (добыча угля, руды), лесозаготовки. В них наибольший удельный вес составляют затраты труда. К материалоемким отраслям относятся легкая и пищевая промышленность, к энергоемким – цветная металлургия. Отраслями с большим удельным весом затрат на амортизацию считаются нефтедобывающая и газовая промышленность.

Структура затрат на производство обычно анализируется в сравнении за два периода времени (года) по стандартной схеме: 100% - все затраты на производство, далее определяется удельный вес в процентах каждой статьи (элемента). Однако показатели за предыдущий период при таком анализе принимаются без пересчета на объем и ассортимент фактически выпущенной в отчетном периоде продукции в действующих ценах. Следовательно, нельзя определить экономию или перерасход затрат.

В настоящее время предприятия самостоятельно разрабатывают задания по снижению себестоимости отдельных видов продукции, снижению затрат на производство в целом. Определить динамику себестоимости продукции и сумму экономии или перерасхода можно, имея плановые данные, фактические данные за базисный и отчетный периоды. Для анализа применяется индексный метод.

Индивидуальные индексы себестоимости: ; ; ; , где

Z_пл., Z₀, Z₁ – себестоимость единицы продукции, соответственно, по плану, в базисном и отчетном периодах;

1. Общая сумма перерасхода (экономии) от изменения себестоимости единицы изделия определяется:

, где

q₁ – фактический объем продукции отчетного периода;

1. При вычете из фактической экономии плановой, получается сверхплановая экономия (перерасход)

, где

q_пл – объем продукции по плану

При изучении динамики себестоимости однородной продукции по группе предприятий, применяется система индексов: ; ; , где

d₀, d₁ – доля продукции каждого предприятия в общем объеме в базисном и отчетном периодах.

1. На предприятиях, изготавливающих разные виды продукции, выделяется сравнимая продукция. Индексным методом анализируется ее динамика. К сравнимой товарной продукции относится продукция, которая производилась и в отчетном, и в предыдущем (базисном) периоде. Основной критерий отнесения к сравнимой продукции - сохранение ее потребительских свойств, хотя вид сырья, материала, конструкция могут изменяться. К несравнимой товарной продукции относится продукция, впервые выпускаемая в отчетном периоде, и продукция, которая в предыдущем периоде выпускалась в опытном порядке или осваивалась. Для сравнимой продукции рассчитываются индексы:

а) ; ;

б) ; ;

Этот индекс устраняет ассортиментные сдвиги.

в) ; ;

Это индекс динамики себестоимости продукции.

Все три индекса взаимосвязаны.

; .

При необходимости учета изменения себестоимости всех видов продукции (сравнимой и несравнимой) применяется показатель затрат на 1 рубль товарной продукции: .

Он рассчитывается в сопоставимых (или плановых) ценах предприятия:

; ;

- рассчитывается для устранения ассортиментных сдвигов на I_{вып.плана} продукции.

; .

На практике товарная продукция учитывается в фактически действующих оптовых ценах предприятия.

Это фактические затраты на рубль продукции (в фактических ценах).

Изменение уровня затрат на 1 рубль ТП по сравнению с уровнем затрат по плану определяется индексным методом:

Общее изменение: , в т.ч. за счет:_.

Изменения оптовых цен предприятия: ,

Изменения ассортимента производимой продукции:

Изменения себестоимости продукции:

Взаимосвязь индексов:

, т.е. .

ПРИМЕР: имеются следующие данные о себестоимости товарной продукции промышленного предприятия за год:

• плановая себестоимость всей товарной продукции – 460 млн. руб.

• плановая себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции – 470 млн. руб.

• фактическая себестоимость всей товарной продукции - 440 млн. руб.

• плановый объем товарной продукции в плановых ценах – 500 млн. руб.

• фактический объем товарной продукции в плановых ценах – 520 млн. руб.

• фактический объем товарной продукции в фактических ценах – 540 млн. руб.

Определить:

1. процент выполнения плана по затратам на рубль товарной продукции;

2. относительное и абсолютное влияние отдельных факторов на это выполнение плана.

Рассчитаем различные показатели затрат на 1 рубль товарной продукции, обозначив их соответственно:

руб./руб. или 92 коп./руб.;

руб./руб. или 90 коп./руб.;

руб./руб. или 85 коп./руб.;

руб./руб. или 81 коп./руб.

₁₎ или 88%, т. е. фактические затраты на 1 рубль товарной продукции ниже плановых на 12%. В абсолютном выражении затраты снизились:

коп./руб.

2) a) влияние изменения цен на продукцию на снижение затрат на 1 рубль товарной продукции рассчитывается: или 95,3%;

коп./руб.;

б) влияние изменения ассортимента производимой продукции определяется: или 97,8%;

коп./руб.;

в) влияние изменения себестоимости единицы продукции определяется: или 94,4%;

коп./руб.

Проверка: ( 88%);

коп./руб.