- •1.Объективные условия возникновения аудита
- •2.Понятие аудита, его основная цель и задачи.
- •3.Стандарты аудиторской деятельности и их виды
- •4.Современное развитие аудиторской деятельности в Казахстане
- •5.Закон об аудиторской деятельности в рк
- •7.Понятие «аудитор» и порядок аттестации аудиторов
- •8.Принципы аудиторской деятельности
- •9.Лицензирование аудиторской деятельности.
- •10.Понятие аудиторского риска
- •11.Функции аудита
- •12.Компоненты аудита
- •13.Виды аудиторских доказательств.
- •14.Источники получения аудиторских доказательств
- •15.Основные компоненты аудиторского риска
- •16.Отличие аудита от ревизии
- •17.Права и обязанности аудиторских фирм при проведении аудиторской проверки
- •18.Требования, предъявляемые к созданию и деятельности аудиторской организации как юридического лица
- •19.Палата аудиторов и ее функции
- •20.Ошибки и мошенничество, их классификация
- •21.Методы получения аудиторских доказательств
- •22.Этапы планирования
- •23.Основные принципы планирования аудита
- •24.Профессиональная этика аудиторов
- •25.Положения, влияющие на качество работы аудитора
- •26.Права, обязанности и ответственность аудиторов
- •1. Аудиторы вправе:
- •2. Аудиторы обязаны:
- •27.Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций
- •1. Аудиторские организации вправе:
- •2. Аудиторские организации обязаны:
- •28.Права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта
- •1. Аудируемый субъект обязан:
- •29.Аудиторские доказательства
- •30.Контроль качества работы аудиторов
- •31)Предварительное планирование
- •32)Подготовка и составление общего плана аудита:
- •33) Составление программы аудита:
- •34) Система внутреннего контроля клиента
- •35) Выборка в аудите.
- •36) Аудиторский отчет
- •38) Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •39) Содержание вводной части аудиторского отчета
- •40) Аналитическая часть аудиторского отчета
- •41) Особенности Итоговой части аудиторского отчета
- •43) Правила поведения аудитора
- •44) Устный опрос и тестирование в системе аудиторских доказательств
- •45) Заключение договора на аудиторскую проверку
- •46.Составление письма-соглашения аудиторской фирмы о согласии на проведение аудита
- •47.Аналитические процедуры в аудите и их виды
- •48.Функции и ответственность руководителя аудиторских фирм, руководителей аудиторских проверок, старших аудиторов, рядовых участников аудиторских проверок.
- •Функции рядовых участников проверки: Рядовые сотрудники аудита несут ответственность за выполнение обязанностей, порученных им в ходе осуществления аудита
- •49) Оценка системы внутреннего контроля
- •50) Основные виды нарушений в первичных документах, учетных регистрах, искажения при составлении отчетности
- •51) Рабочие документы аудитора, порядок их создания, использования и хранения.
- •52) Оценка существенности ошибок
- •53) Методика определения показателей уровня существенности
- •54) Неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск) и факторы его определяющие
- •55) Риск средств контроля
- •56) Риск необнаружения
- •57) Предварительный план аудиторской проверки
- •58) Виды сопутствующих услуг
- •59) Обязательный и инициативный аудит
- •60) Внутренний и внешний аудит
- •1.Объективные условия возникновения аудита
- •2.Понятие аудита, его основная цель и задачи
- •3.Стандарты аудиторской деятельности и их виды
- •36.Аудиторский отчет
- •37.Аудиторское заключение
43) Правила поведения аудитора
Каждый аудитор должен выучить несколько правил поведения и использовать их в качестве исходных для определения проблем, которые могут возникнуть в той или иной ситуации.
Правило 1. – независимость. Независимость будет считаться нарушенной, если аудитор:
1. является распорядителем какого-либо имущества клиента;
2. имеет совместные с компанией инвестиции;
3. выдал или получил кредит от компании;
4. был связан с проверяемой компанией в качестве учредителя;
5. является членом Совета директоров компании;
6. ведет устные записи компании и принимает решения в области учета;
7. если руководство компании угрожает судебным процессом против аудитора, ссылаясь на недостатки в аудиторской работе, или аудитор угрожает судебным процессом против руководства компании, обвиняя его в мошенничестве или обмане;
8. когда клиент является инвестором;
9. если кто-либо из семьи и близких родственников аудитора имеет прямой значительный интерес в делах клиента или связан с ним в области управления предприятием.
Правило 2. – честность и объективность.
Правило 3. – соблюдение стандартов.
Правило 4. – конфиденциальность.
Правило 5. – аудитор не должен совершать действия, дискредитирующие его профессию, а именно: а) отказывать в возвращении бухгалтерских и других документов клиента по его требованию; б) осуществлять дискриминацию в профессиональной деятельности по расовому признаку, полу, национальности и вероисповеданию; в) не соблюдать аудиторские стандарты и нормы при выполнении проверки, когда клиент вправе ожидать их выполнения; г) вносить фиктивных и неточных записей в бухгалтерские счета и финансовые отчеты; д) получать от клиента комиссионные за передачу информации о других лицах или платить кому-либо за привлечение клиента.
Правило 6. – ограничение рекламы – аудиторы не должны привлекать клиентов посредством рекламы услуг или названием фирмы, которые могут вводить людей в заблуждение, навязывать услуги путем принуждения, мошенничества или предлагать их слишком назойливо.
Важным моментом профессиональной этики является контроль качества работы аудиторов. Можно выделить 10 позиций, влияющих на качество работы аудиторов:
1. наем сотрудников
2. составление графика работ
3. повышение квалификации
4. карьера
5. контроль руководящими сотрудниками
6. принятие клиентов путем сотрудничества с ними
7. консультации
8. независимость
9. конфиденциальность
10. контроль фирмой.
44) Устный опрос и тестирование в системе аудиторских доказательств
Данный метод сбора аудиторских доказательств предостав¬ляет аудитору обширную информацию для размышления.
Опрос или беседа должны быть проведены практически со всеми сотрудниками предприятия, участвующими в ведении учета и составлении отчетности. Аудитор должен обязательно убедиться в том, что хозяйственныеоперации, лежащие в основании отчет¬ности, соответствуют законодательству, правильно оформлены и корректно отражены в бухгалтерском учете. И начинать про¬верку каждого раздела бухгалтерского учета следует с устного опроса или беседы с исполнителями — рядовыми сотрудниками бухгалтерии, ведущими первичный учет хозяйственных операций.
когда проводится устный опрос персонала?
Как правило, эта процедура проводится на начальной ста¬дии проверки, когда аудитор знакомится с проверяемым предприятием, оценивает объем и степень сложности работ для то¬го, чтобы составить соответствующую программу проверки.
Для составления программы проверки аудитор должен иметь список сотрудников бухгалтерии, а также экономической и плановой служб. Список должен включать в себя фамилии, имена, отчества сотрудников, наименование их официальных должностей, а также перечень направлений (разделов, участков, счетов бухгалтерского учета, журналов-ордеров и пр.), которые ими курируются. К сожалению, на многих предприятиях такие документы, как должностные инструкции сотрудников, графики документооборота, в настоящее время не составляются, поэтому аудитору либо следует эту работу проделать самому, либо начинать проверку тогда, когда указанная информация будет для него подготовлена.
План и соответственно состав вопросов, задаваемых сотрудникам, не могут быть одинаковы, а зависят прежде всего от раздела бухгалтерского или оперативного учета, которым занимается опрашиваемый.
Каждому направлению учета присущи совершенно особенные виды нарушений. Так, например, бессмысленно спрашивать кладовщика о том, соблюдаются ли сроки, установленные для возврата денежных сумм, выданных в подотчёт. Или, наоборот, спрашивать бухгалтера, ведущего учет кассовых опера¬ций, возможен ли отпуск материальных ценностей со склада на сторону без оформления пропуска на вывоз материальных цен¬ностей с территории предприятия.