- •1.Объективные условия возникновения аудита
- •2.Понятие аудита, его основная цель и задачи.
- •3.Стандарты аудиторской деятельности и их виды
- •4.Современное развитие аудиторской деятельности в Казахстане
- •5.Закон об аудиторской деятельности в рк
- •7.Понятие «аудитор» и порядок аттестации аудиторов
- •8.Принципы аудиторской деятельности
- •9.Лицензирование аудиторской деятельности.
- •10.Понятие аудиторского риска
- •11.Функции аудита
- •12.Компоненты аудита
- •13.Виды аудиторских доказательств.
- •14.Источники получения аудиторских доказательств
- •15.Основные компоненты аудиторского риска
- •16.Отличие аудита от ревизии
- •17.Права и обязанности аудиторских фирм при проведении аудиторской проверки
- •18.Требования, предъявляемые к созданию и деятельности аудиторской организации как юридического лица
- •19.Палата аудиторов и ее функции
- •20.Ошибки и мошенничество, их классификация
- •21.Методы получения аудиторских доказательств
- •22.Этапы планирования
- •23.Основные принципы планирования аудита
- •24.Профессиональная этика аудиторов
- •25.Положения, влияющие на качество работы аудитора
- •26.Права, обязанности и ответственность аудиторов
- •1. Аудиторы вправе:
- •2. Аудиторы обязаны:
- •27.Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций
- •1. Аудиторские организации вправе:
- •2. Аудиторские организации обязаны:
- •28.Права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта
- •1. Аудируемый субъект обязан:
- •29.Аудиторские доказательства
- •30.Контроль качества работы аудиторов
- •31)Предварительное планирование
- •32)Подготовка и составление общего плана аудита:
- •33) Составление программы аудита:
- •34) Система внутреннего контроля клиента
- •35) Выборка в аудите.
- •36) Аудиторский отчет
- •38) Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •39) Содержание вводной части аудиторского отчета
- •40) Аналитическая часть аудиторского отчета
- •41) Особенности Итоговой части аудиторского отчета
- •43) Правила поведения аудитора
- •44) Устный опрос и тестирование в системе аудиторских доказательств
- •45) Заключение договора на аудиторскую проверку
- •46.Составление письма-соглашения аудиторской фирмы о согласии на проведение аудита
- •47.Аналитические процедуры в аудите и их виды
- •48.Функции и ответственность руководителя аудиторских фирм, руководителей аудиторских проверок, старших аудиторов, рядовых участников аудиторских проверок.
- •Функции рядовых участников проверки: Рядовые сотрудники аудита несут ответственность за выполнение обязанностей, порученных им в ходе осуществления аудита
- •49) Оценка системы внутреннего контроля
- •50) Основные виды нарушений в первичных документах, учетных регистрах, искажения при составлении отчетности
- •51) Рабочие документы аудитора, порядок их создания, использования и хранения.
- •52) Оценка существенности ошибок
- •53) Методика определения показателей уровня существенности
- •54) Неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск) и факторы его определяющие
- •55) Риск средств контроля
- •56) Риск необнаружения
- •57) Предварительный план аудиторской проверки
- •58) Виды сопутствующих услуг
- •59) Обязательный и инициативный аудит
- •60) Внутренний и внешний аудит
- •1.Объективные условия возникновения аудита
- •2.Понятие аудита, его основная цель и задачи
- •3.Стандарты аудиторской деятельности и их виды
- •36.Аудиторский отчет
- •37.Аудиторское заключение
1. Аудируемый субъект обязан:
создавать условия аудиторской организации для своевременного и качественного проведения аудита, представлять необходимую документацию, давать разъяснения и объяснения в устной или письменной форме; не вмешиваться в деятельность аудиторской организации в целях ограничения круга вопросов, подлежащих аудиту, если иное не предусмотрено договором; направлять по требованию аудиторской организации письменный запрос от своего имени в адрес третьих лиц для получения необходимой информации.
2. Выполнение требований аудиторской организации, вытекающих из обязательств по договору, для аудируемого субъекта обязательно.
Ответственность аудируемого субъекта
1. Аудируемый субъект несет ответственность за полноту и достоверность финансовой отчетности и прочей информации, предоставленной аудиторской организации для проведения аудита.
2. Руководитель юридического лица, уклоняющийся от проведения обязательного аудита либо препятствующий его проведению, либо не обеспечивающий его проведение в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан, несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
3. Проведение аудита не освобождает аудируемого субъекта от ответственности за несоответствие представляемой финансовой отчетности и иных документов требованиям законодательства Республики Казахстан.
29.Аудиторские доказательства
Вся информация, подготовленная и собранная аудитором до и в процессе проверки и по результатам, является аудиторской информацией. Часть ее – документы аудитора или хозяйствующего субъекта или их копии – может рассматриваться как аудиторские доказательства.
Аудиторские доказательства – это информация, собранная аудитором в ходе проверки, и выводы, которые служат обоснованием аудиторского заключения.
Для обоснованного выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские доказательства на основе аудиторских процедур, таких, как:
• детальная проверка верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам;
• аналитическая процедура;
• проверка (тест) средств внутреннего контроля.
Аудиторские доказательства могут быть внутренними, внешними и смешанными. Внутренние доказательства включают в себя информацию, полученную от хозяйствующего субъекта в письменном или устном виде. Внешние аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от третьей стороны в письменном виде. Смешанные аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от хозяйствующего субъекта в письменном или устном виде и подтвержденную третьей стороной в письменном виде. Наибольшую ценность и достоверность для аудиторской организации представляют внешние доказательства, затем по степени ценности и достоверности следуют смешанные доказательства и внутренние доказательства.
Аудиторские доказательства должны быть достоверными и достаточными. Их достаточность в каждом конкретном случае определяют на основе оценки системы внутреннего контроля и величины аудиторского риска. Для составления объективного и обоснованного заключения аудитор обязан собрать достаточное количество качественных доказательств.
Доказательства, полученные самой аудиторской организацией, обычно более достоверны, чем доказательства, предоставленные хозяйствующим субъектом. Доказательства в форме документов и письменных показаний обычно более достоверны, чем устные.
Собранные доказательства отражаются аудитором в его рабочих документах, составленных в виде записей об изучении и оценке постановки бухгалтерского учета и организации внутреннего контроля, а также бланков, таблиц и протоколов, отражающих планирование, выполнение и изложение результатов аудиторских процедур. Данные полученных доказательств используются при составлении аудиторского заключения и отчета руководству проверяемого хозяйствующего субъекта по результатам аудита.
Источниками получения аудиторских доказательств (доказательной информацией) являются:
1. первичные документы хозяйствующего субъекта и третьих лиц;
2. регистры бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта;
3. результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта;
4. устные высказывания сотрудников хозяйствующего субъекта и третьих лиц;
5. сопоставление одних документов хозяйствующего субъекта с другими, а также сопоставление документов хозяйствующего субъекта с документами третьих лиц;
6. результаты инвентаризации имущества хозяйствующего субъекта, проводимой сотрудниками хозяйствующего субъекта;
7. бухгалтерская отчетность.
Аудиторский риск уменьшается, если аудитор использует доказательства, полученные из различных источников, и разные по форме представления. Если доказательства, полученные из одного источника, противоречат доказательствам, полученным из другого источника, аудитору необходимо использовать дополнительные аудиторские процедуры, чтобы разрешить возникшие противоречия. Наиболее ценными аудиторскими доказательствами считаются собственные знания аудитора, полученные в результате его личных наблюдений и вычислений.