- •Планирование на предприятии
- •Содержание
- •Тема 12. Планирование издержек производства 138
- •Тема 13. Планирование финансов 160
- •Тема 14. Планирование развития потенциала предприятия 165
- •Тема 15. Организация плановой работы на предприятии и использование программных продуктов 172
- •Тема 1. Функции планирования в управлении
- •1.1. Роль планирования в практической деятельности общества
- •1.2. Роль и место планирования в управлении предприятием
- •Тема 2 Основные задачи, принципы и методы планирования
- •2.1. Использование различных средств и методов в планировании
- •2.2. Традиционные методы принятия плановых решений
- •1. Творчество
- •2. Адаптивный поиск, основанный на общем знании проблемы
- •3. Система бухгалтерского учета
- •4. Предельный анализ
- •2.3. Новые методы обоснования рациональных решений
- •1. Модели, основанные на использовании теории вероятности и математической статистики (стохастические модели).
- •2. Методы математического программирования.
- •3. Методы имитации.
- •Тема 3. Система планов и их взаимосвязь
- •3.1. Формы планирования
- •3.2. Виды и типы планов
- •Тема 4. Плановые расчеты и показатели: система норм и нормативов использования основных видов
- •4.1. Роль и значение нормирования используемых ресурсов
- •4.2. Нормы затрат живого труда
- •4.3. Нормы запасов и использования материальных ресурсов
- •4.4. Нормы затрат прошлого труда, овеществленного в основных фондах и нематериальных активах
- •Тема 5. Методология стратегического планирования
- •5.1. Сущность и структура стратегического планирования
- •1. Определение миссии предприятия.
- •2. Формулирование целей и задач функционирования предприятия.
- •3. Анализ и оценка внешней среды.
- •4. Анализ и оценка внутренней структуры предприятия.
- •6. Выбор стратегии.
- •5.2. Особенности стратегического планирования
- •5.3. Типы и элементы стратегии
- •Тема 6. Планирование инновационной и инвестиционной деятельности
- •6.1. Сущность инвестиций и инвестиционного процесса
- •6.2. Методика оценки инвестиционных проектов
- •Тема 7. Планирование сбыта продукции
- •7.1. Цели и задачи планирования продаж
- •7.2. Технология обоснования плановых решений по объему продаж
- •7.3. Исследование конъюнктуры рынка
- •7.3.1. Анализ продаж за предшествующий период
- •7.3.2. Сегментация рынка
- •7.3.3. Выбор целевого рынка
- •7.3.4. Определение емкости рынка
- •7.3.5. Прогноз развития рынка
- •Раздел 1. Оценка конъюнктуры рынка в текущем периоде.
- •Раздел 2. Прогноз основных показателей рынка.
- •Раздел 3. Предложения и рекомендации. Этот раздел отражает результаты проведенного анализа и содержит следующее:
- •7.4. Планирование ассортимента
- •7.5. Оценка конкурентоспособности товара
- •7.6. Планирование цены
- •7.6.1. Классификация цен
- •7.6.2. Методы планирования цены
- •7.7. Прогнозирование величины продаж
- •1. Методы экспертных оценок.
- •2. Экономико-статистические методы.
- •Тема 8. Планирование производственной программы
- •8.1. Структура и показатели производственной программы предприятия
- •8.2. Методика планирования производственной программы
- •8.2.1. Технология планирования производственной программы
- •8.2.2. Анализ выполнения плана производства
- •8.2.3. Планирование выпуска продукции
- •Тема 9. Планирование потребности в персонале
- •9.1. Содержание, задачи и технология планирования потребности в персонале
- •1. Производительности труда;
- •3. Готовятся исходные данные для планирования фонда оплаты труда и фонда заработной платы, средней заработной, платы работников фирмы и т.Д.
- •9.2. Анализ выполнения плана по труду за предшествующий период
- •9.3 Определение потребности в рабочих на нормируемых работах
- •9.4. Определение общей потребности в работниках
- •Тема 10. Планирование средств на оплату труда
- •10.1. Методы планирования средств на оплату труда
- •10.2.База для начисления есн и страховых взносов
- •Тема 11. Планирование потребности в материально-технических ресурсах
- •11.1. Цели, задачи и содержание планирования потребности в материально-технических ресурсах
- •11.2. Определение потребности в материально-технических ресурсах
- •11.3. Определение величины материально-производственных запасов (мпз)
- •11.4 Определение величины мпз в незавершенном производстве
- •11.5.Определение величины запаса готовой продукции
- •11.6. Определение потребности предприятия в основных средствах
- •Тема 12. Планирование издержек производства
- •12.1.Сущность и содержание планирования издержек производства
- •12.2.План по издержкам предприятия
- •12.3. Планирование снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам
- •12.4. Расчет плановых калькуляций себестоимости продукции
- •12.5. Планирование сметы затрат на производство продукции
- •12.6. Планирование себестоимости товарной и реализуемой продукции
- •Тема 13. Планирование финансов
- •13.1. Цели, задачи и функции финансового планирования
- •13.2. Содержание финансового плана
- •1. Доходы и поступления средств
- •2. Расходы и отчисления
- •14.3. Методика разработки финансового плана
- •13.3. Методика разработки финансового плана
- •Тема 14. Планирование развития потенциала предприятия
- •14.1. Понятие и сущность потенциала предприятия
- •14.2. Компоненты трудового потенциала предприятия
- •14.3. Планирование экономического и технического потенциала предприятия
- •14.4. Планирование совокупного потенциала предприятия
- •Тема 15. Организация плановой работы на предприятии и использование программных продуктов
- •15.1. Организация внутрифирменного планирования
- •1. Плановый персонал.
- •2. Механизм планирования.
- •15.2. Структура плановых органов
- •1. В области планирования
- •2. В области организации планово-экономической работы
- •3. В области анализа и оперативно-статистического учета
- •15.3. Применение компьютерной техники в планировании
9.4. Определение общей потребности в работниках
Чтобы определить общую потребность в рабочем персонале предприятия, используют пофакторное планирование производительности труда.
Для этих целей применяется единая классификация факторов:
- структурные сдвиги в производстве;
- повышение технического уровня производства;
- отраслевые факторы;
- изменение объема производства;
- ввод в действие и освоение новых мощностей.
Сущность расчетов в данном случае заключается в отыскании путей уменьшения численности работающих в результате выявления резервов роста производительности за счет того или иного фактора.
Величина прироста производительности труда по факторам определяется последовательно.
Сначала рассчитывается исходная численность (Чи) производственного персонала на плановый период при условии сохранения базисной выработки одного работающего:
где Чб — фактическая численность производственного персонала базисного периода;
Коб — темп роста объема производства в плановом периоде. Предположим, что выпуск продукции увеличивается в плановом году на 12%. При базовой численности персонала в 3500 человек и сохранении базовой выработки предприятия потребуется
Чи = (3500 х 12) / 100 = 3920 человек.
2. На основе намеченных мероприятий по повышению производительности труда по каждому фактору определяется экономия численности производственного персонала1.
3. Полученная экономия численности производственного персонала по каждому фактору суммируется.
4. Определяется прирост производительности труда за счет сокращения численности производственного персонала:
∆ПТ= Эх100/(Чи-Э),
где ∆ПТ - общий прирост производительности труда;
Э — общая экономия численности производственного
персонала по всем факторам.
5. На основании роста производительности труда и запланированного роста объема производства определяется потребная численность работников:
где JQ,, JПТ - индексы роста объема производства и производительности труда.
Зная потребную численность производственного персонала, с учетом принятой системы организации и методов планирования фонда оплаты труда определяют затраты трудовых ресурсов, выраженные в денежной форме, т.е. фонд оплаты труда — важнейшую составляющую себестоимости продукции.
Это противоречие разрешается для многих предприятий применением системы оценки запасов по нормативным затратам и стоимости отпускаемых материалов по нормативным затратам.
Тема 10. Планирование средств на оплату труда
10.1. Методы планирования средств на оплату труда
В этот элемент затрат включается определенный по предприятию фонд оплаты труда.
Для планирования средств на оплату труда предприятия могут использовать различные методы.
1. Укрупненный метод планирования затрат на оплату труда. Суть его заключается в том, что фонд оплаты определяется путем умножения плановой численности работников на среднюю заработную плату.
Что касается средней заработной платы, то она может определяться либо исходя из уровня базового периода и прироста ее величины, устанавливаемого в коллективном договоре на плановый период, либо исходя из уровня средней заработной платы группы родственных предприятий, с корректировкой на качество и индивидуальные результаты деятельности данного предприятия, а также с учетом ожидаемой инфляции.
2. Метод детальных расчетов величины оплаты труда. Этот метод использует сложившуюся практику планирования различных видов заработной платы: часового фонда, дневного, месячного (годового) фондов заработной платы.
Последовательность формирования различных фондов заработной платы приведена в условном примере, представленном в табл. 3.5. Как видно из табл. 3.5, исходным является определение часового (прямого) фонда заработной платы рабочих: отдельно по сдельной оплате труда и отдельно — по повременной.
При прямой индивидуальной сдельной оплате труда заработная плата сдельщика определяется по формуле
ПС=К х РС
где ПС —прямая сдельная заработная плата сдельщика;
К - количество изготовленной продукции;
Рс — сдельная расценка за единицу продукции.
Сдельная расценка устанавливается по формуле
РС =ТС х НВР ИЛИ
где Тс -тарифная ставка рабочего соответствующего разряда;
НВР —норма времени изготовления единицы продукции;
НВЫР —норма выработки продукции в единицу времени.
Следует заметить, что в соответствии со ст. 133 Трудового кодекса размер тарифной ставки (оклада) первого разряда, определяемого предприятием, не может быть ниже законодательно установленного минимального размера оплаты труда (МРОТ).
Зная количество сдельщиков (порядок определения численности рабочих на нормируемых работах изложен в разделе 3.2.2) и прямую сдельную заработную плату одного сдельщика, можно определить фонд прямой сдельной оплаты труда.
Фонд прямой повременной оплаты труда определяется умножением количества повременщиков на тарифные ставки соответствующих разрядов и на количество отработанного времени.
Прямой фонд заработной платы рабочих увеличивается на размер доплат как компенсационного, так и стимулирующего характера, а также на размер премий, выплачиваемых из фонда заработной платы за выполнение показателей, установленных в Положениях о премировании.
Таблица 3.5 - Сводный расчет фонда заработной платы рабочих по предприятию на плановый период (год)
№ п/п |
Показатели |
Тыс. руб. |
1 |
Оплата по сдельным расценкам |
8939 |
2 |
Повременная оплата по тарифным ставкам |
2547 |
3 |
Премии из фонда заработной платы |
1447 |
4 |
Прочие доплаты, входящие в часовой фонд заработной платы в т.ч.: за условия труда за ночные часы работы за профессиональное мастерство за руководство бригадой за обучение учеников |
264 50 142 40 23 9 |
|
Итого часовой фонд заработной платы |
13 197 |
5 |
Доплаты, входящие в дневной фонд заработной платы, в т.ч.: оплата перерывов за кормление грудных детей за сокращенный день подросткам |
23,6 6,6 17,0 |
|
Итого дневной фонд заработной платы |
13 220,6 |
6 |
Дополнительная заработная плата, включаемая в фонд месячной (годовой) заработной платы, в т.ч.: за очередные отпуска за отпуска на учебу за выполнение государственных обязанностей прочие |
1379,9 1061,9 26,0 107,0 185,0 |
7 |
Всего фонд заработанной платы |
14 600,5 |
Все виды доплат и надбавок делятся на две большие группы: компенсационные доплаты, выплаты и надбавки стимулирующего характера.
Компенсационные доплаты и выплаты устанавливаются с целью компенсации дополнительных затрат труда. Они в свою очередь подразделяются на две подгруппы:
- доплаты и надбавки, не имеющие ограничений по сферам трудовой деятельности. Они обязательны для всех организационно-правовых форм;
- доплаты и надбавки, применяемые в определенных сферах приложения труда. В большинстве своем они также обязательны, но их размеры устанавливаются самими предприятиями.
К первой подгруппе доплат (размеры которых установлены законодательно) относятся доплаты:
- за работу в выходные и праздничные дни. В соответствии со ст. 153 Трудового кодекса действует двойной размер таких доплат;
- за работу в сверхурочное время (ст. 152). За первые 2 часа - на 1,5 раза, за последующие - в двойном размере. Сверхурочное время ограничено 4 часами в сутки, или 120 часами в месяц;
- оплата труда в ночное время оплачивается в повышенных размерах по сравнению с работой в нормальных условиях;
— несовершеннолетним работникам в связи с сокращением продолжительности их рабочего дня (до нормальной);
— рабочим, выполняющим работы ниже присвоенного им тарифного разряда, выплачивается межразрядная разница;
— при невыполнении норм выработки: по вине работодателя производится оплата за фактически проработанное время или выполненную работу, но не ниже средней заработной платы; по причинам, не зависящим от работодателя — не менее двух третей тарифной ставки (оклада);
— при изготовлении бракованной продукции не по вине работника оплата производится наравне с оплатой изготовления годных изделий;
- время простоя: по вине работодателя, если работник в письменной форме предупредил о начале простоя, оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника; по причинам, не зависящим от работодателя и работника, - в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада);
— рабочим в связи с отклонениями от нормальных условий исполнения работы (если эти отклонения не включены в размер тарифной ставки).
Вторая подгруппа компенсационных доплат имеет ограниченную сферу применения. Одни, например, устанавливаются как компенсация дополнительной работы, не связанной непосредственно с основными производственными функциями работника: доплата за выполнение функций бригадира без освобождения от основной работы. Другие вызваны особым характером выполняемой работы, например, за разъездной характер работы. Эти доплаты обязательны, но их размер необходимо устанавливать в коллективном договоре.
Надбавки стимулирующего характера производятся:
- за совмещение профессий (должностей);
— за расширение зон обслуживания и увеличение объема выполняемых работ;
- за выполнение обязанностей отсутствующего работника;
— за профессиональное мастерство;
— за высокий уровень квалификации специалистам и др. Таким образом, прямая заработанная плата с учетом доплат и
надбавок формирует часовой фонд заработанной платы. Часовой фонд, увеличенный на доплаты по законодательству, не связанные с работой (дополнительная заработная плата), определяет дневной фонд заработной платы. Дневной фонд с учетом доплат (оплаты отпусков, выплаты по районным коэффициентам, за выслугу лет и др.) образует годовой плановый фонд заработной платы рабочих.
Фонд заработной платы специалистов, руководителей и служащих устанавливается по каждой категории в отдельности путем умножения должностных окладов на количество работников данной категории плюс доплаты и премии в соответствии с трудовым законодательством, если они выплачиваются из фонда заработной платы. Как правило, для этой категории работников источником премий является фонд материального поощрения и в составе фонда заработной платы не планируется. Расчет фонда заработной платы непроизводственного персонала аналогичен расчету ФЗП производственного персонала.
Общий фонд оплаты труда по предприятию определяется сложением фондов заработной платы по всем категориям работающих. Выплата заработной платы в соответствии с Трудовым кодексом производится в денежной форме в рублях. Возможна и не денежная форма оплаты труда, но ее доля не может превышать 20% общей суммы заработной платы.
Определенный таким образом фонд оплаты труда является элементом затрат и включается в смету затрат на производство.
3. Нормативный метод планирования оплаты труда. При заключении коллективного договора между коллективом работающих и администрацией предприятия до коллектива доводится норматив заработной платы для определения фонда оплаты. Норматив определяется исходя из действующих прогрессивных норм труда, сдельных расценок, тарифных ставок рабочих-повременщиков и должностных окладов с учетом доплат за условия, интенсивность труда, отнесенных на единицу продукции, выраженную в натуральных, стоимостных или трудовых показателях. Зная норматив заработной платы на единицу продукции и запланированный объем выпуска, определяют плановую величину фонда оплаты труда (подробно нормативный метод планирования оплаты труда рассмотрен в учебном пособии Б.Г. Мазмановой «Управление оплатой труда» (М.: Финансы и статистика, 2001)).
4. Остаточный метод формирования фонда оплаты труда. В соответствии с этим методом фонд оплаты труда образуется как раз-
ница между всеми денежными средствами и материальными затратами, а также обязательными платежами. В этом случае персоналу гарантируется только предусмотренный законом минимум заработной платы, а все остальные выплаты производятся в последнюю очередь при наличии денежных средств.
5. Метод процентного соотношения фонда оплаты и объема реализации. Данный метод предполагает планирование фонда оплаты исходя из результатов работы и плановой величины прибыли. Предположим, что в прошлом периоде фонд оплаты труда составил 125 тыс. руб., а прибыль 30 тыс. руб. Коэффициент соотношения оплаты труда и прибыли равняется 4,2. При этом коэффициенте и запланированной величине прибыли в 32 тыс. руб. плановый фонд оплаты труда составит: 4,2 х 32 тыс. руб. = 134,4 тыс. руб.
В случае, когда планируется уменьшение прибыли, величина фонда оплаты труда остается на уровне предыдущего года.
При выборе любого из перечисленных методов определенный на его основе фонд оплаты труда является элементом сметы затрат на производство и учитывается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В то же время следует иметь в виду, что в смету затрат не включаются следующие выплаты работникам:
- премии, выплачиваемые из средств специального назначения и целевых поступлений;
- материальная помощь (в том числе безвозмездная), беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий;
- оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков;
- надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию, дивиденды по акциям, доходы по облигациям;
- оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами;
- оплата путевок на лечение и отдых;
- ценовые разницы по продукции, предоставляемой работникам.
Отчисления на социальные нужды
Наряду с фондом оплаты труда отчисления на социальные нужды обеспечивают возмещение затрат на воспроизводство живого труда. Поэтому они включаются в расчет сметы затрат на производство.
Начиная с 2001 г. отчисления на социальные нужды принимают форму единого социального налога (ЕСН), который зачисляется во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд специального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования, а с 2002 г. в соответствии с Законом № 198-ФЗ наряду с ЕСН введены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Единый социальный налог и страховые взносы платят все работодатели, которые ранее осуществляли платежи во внебюджетные фонды.
От уплаты социального налога и страховых взносов освобождаются:
1) предприятия любых организационно-правовых форм с годовым доходом на одного работника до 100 тыс. руб., начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;
2) следующие категории работодателей — с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника:
— общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляет не менее 80%;
— организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в общей величине фонда оплаты - не менее 25%;
— учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей.
Величина налога и страховых взносов зависит от налоговой базы, а также ставок и тарифов.