- •1. Определение и виды бюджетов. Бюджетирование: функции, роль в управлении предприятием Определение
- •Виды бюджетов
- •Функции б. И роль в управлении предприятием
- •Вопрос 2. Система бюджетирования на предприятии
- •Регламент бюджетирования
- •Орган бюджетирования
- •Вопрос 3. Финансовая структура предприятия. Понятие и типы центров финансовой ответственности
- •Построение финансовой структуры
- •Вопрос 4. Виды денежных потоков. Прогнозирование денежных потоков предприятия
- •Классификация денежных потоков
- •5. Планирование доходной части бюджета
- •Основная
- •Инвестиционная
- •Финансовая
- •6. Методы финансового планирования.
- •Горизонт планирования:
- •Последовательный
- •Скользящий
- •I. Долгосрочное и краткосрочное планирование.
- •II. Планы / бюджеты верхних и нижних уровней
- •III. По функциональному принципу:
- •Вопрос 7. Бюджет доходов и расходов
- •Вопрос 8. Бюджет движения денежных средств
- •По основной деятельности
- •По инвестиционной деятельности
- •По фин. Деятельности
- •9. Прямой и косвенный методы планирования денежных потоков по видам деятельности
- •Основная деятельность:
- •Инвестиционная деятельность:
- •Финансовая деятельность:
- •10. Анализ отклонений от бюджета: цели, порядок, корректировка
- •1). Разделить отклонения: существенные и несущественные.
- •2). Отклонение: благоприятное и неблагоприятное.
- •3). Анализ причин:
10. Анализ отклонений от бюджета: цели, порядок, корректировка
Анализ отклонений = Факт – План = отклонение
Цель анализа отклонений:
Финансовая цель: корректировка бюджета на будущий период
Система бюджетирования: формирование управленческого воздействия на сотрудников – система вознаграждений.
Порядок анализа отклонений:
1). Разделить отклонения: существенные и несущественные.
- Существенные – оказывают значимое влияние на отклонение (и деятельность предприятия)
- Несущественные – причины:
1. Невозможность точного планирования
2. Невозможность точного контроля бюджета
В среднем несущественные менее 5%, в дальнейшем анализе игнорируются.
2). Отклонение: благоприятное и неблагоприятное.
Финансовый подход:
- благоприятное - любое переполучение доходов и любая экономия расходов.
- Неблагоприятное – недополучение доходов и перерасход.
Управленческий подход:
- благоприятное – которое не ухудшило финансовое состояние предприятия ни в настоящем, ни в будущем.
- Неблагоприятное – которое ухудшило финансовое состояние в будущем и настоящем.
-> Закреплять благоприятное отклонение и по возможности сокращать неблагоприятные отклонения, посредством воздействия на сотрудников, однако не на все отклонения влияют сотрудники.
3). Анализ причин:
- Внешние:
- конъюнктура рынка
- гос. регулирование
- форс-мажор
- не зависят от работы сотрудников
- Внутренние – обусловленные работой сотрудников, прежде всего менеджеров ЦФО
Отклонения в случае внешних отклонений – корректировка бюджета.
Если внутренние отклонения – формирование воздействия на сотрудников.
Алгоритм:
Начинают анализ отклонений с оценки уровня деловой активности - объема производства: сопоставляют план и факт по объему производства.
Разделение затрат на условно-переменные и условно-постоянные
Корректировка плановых затрат
- Скорректированные пер. З = Пер. З (план) * (УДА факт / УДА план)
- Скорректированные общие затраты = Пер З корр + Пост З
Расчет отклонений
Анализ и выяснение причин: благоприятные и неблагоприятные, существенные и несущественные, чем обусловлены