1. Финансовое планирование и бюджетирование

   1. Бюджет доходов и расходов. Чернецова***

   2. Бюджет движения денежных средств. Чернецова***

   3. Прямой и косвенный методы планирования денежных потоков по видам деятельности. Перминова***

   4. Анализ отклонений от бюджета: цели, порядок, корректировка. Перминова***

1. Определение и виды бюджетов. Бюджетирование: функции, роль в управлении предприятием Определение

1. Финансовый подход к бюджетированию: Б. необходимо для управления фин. ресурсами. Объект управления – фин. показатели.

2. Управленческий подход к Б.: Бюджетирование – управленческая технология (некая совокупность методов упр-я предприятием), которая использует бюджеты на всех стадиях цикла управления.

Цикл управления:

1. Ц елеполагание

2. Планирование мероприятий по достижению целей

3. Реализация этих шагов

- организация

- мотивация

4. Контроль

5. А нализ результатов

Возможен пересмотр цели

Стадия цикла управления	Традиционная система упр-я (админ. упр-е)	Бюджетирование (фин. упр-е)
1. Целеполагание	Качественная формулировка целей (напр., «выйти на рынок Белоруссии»)
2. Планирование	План мероприятий по достижению целей	Бюджет, отраж. дох. и расх., связ. с этим мероприятием для предприятия в целом и для отд. подразделений
3. Организация и мотивация	Функции подразделений, должностные инструкции, текущие распоряжения рук-ва, система стимулирования компании	Мотивация сотрудников на исполнение бюджета
4. Контроль	Контроль действий	Контроль финансовых показателей, содержащихся в бюджете, исполнения статей бюджета
5. Анализ	Анализ причин Финансы – объект управления (чем управляем)	Анализ причин + Анализ отклонений от бюджета (сравнение плана с фактом) Финансы – инструмент управления (то, с помощью чего управляем)

Бюджет – краткосрочный (до 1 года) выражаемый в денежных единицах или в денежных и натуральных единицах план, отражающий доходы и расходы (выплаты и поступления) предприятия в целом, его подразделений или направлений деятельности.

Виды бюджетов

1. По уровню планирования

• Финансовые (основные) – БДР, БДДС, Бюджет по Балансовому Листу ББЛ

• Функциональные

• Операционные

1.1. Финансовые (основные) – на уровне предприятия в целом:

Бюджет доходов и расходов – отражает Д и Р по основной деятельности предприятия. Цели:

• Выявить источники получения Д

• Выявить основные существенные статьи Р

• Оценить эффективность деятельности

Бюджет инвестиций – отражает движение внеоборотных активов, их приобретение / реализацию. Обязательно включает источники финансирования приобретения ВнА.

Б. движение денежных средств – отражает поступления и выплаты по всем видам деятельности. На его основании рассчитывается Чистый денежный поток, оценивается способность предприятия генерировать денежные средства.

Прогнозный баланс (управленческий баланс, бюджет по балансовому листу) – отражает состояние активов и пассивов предприятия по окончании бюджетного периода. Прогнозный баланс нужен:

• Оценка будущего состояния предприятия

• Соблюдение финансовых ковенант (договорных обязятельств)

1.2. Функциональные – составляются по одной статье доходов или расходов (но по всему предприятию); составляются для разных функциональных областей (строятся, исходя из функций деятельности компании – ее бизнес-процессов). Аккумулируются по разным ЦФО.

• Цель: управление различными статьями Д и Р (учет и анализ).

1.3. Операционные – составляются для ЦФО и содержат определенное кол-во статей. Кол-во операционных бюджетов = кол-ву ЦФО (для каждого ЦФО по одному операционному бюджету). Цель:

• Управление предприятием

• Мотивация сотрудников

• Оценка деят-ти подразделений

2. Виды бюджетов затрат:

• бюджет текущих затрат – отражают затраты, связанные с основной (операционной) деятельностью предприятия;

• капитальных затрат – отражают движение внеоборотных активов, относящиеся на предприятие в целом.

3. По гибкости:

• фиксированный (жёсткий) – содержит абсолютные стоимостные показатели, не корректируется при операционных отклонениях. Ограниченные возможности анализа отклонений.

• гибкий – цифры в статьях бюджета жёстко не фиксируются, а значение статьи привязывается к какому-либо показателю, характеризующему интенсивность деятельности предприятия, например: объём производства. Корректируется при анализе отклонений.

Примеры таких показателей:

1. Объем производства (сдельная з/п, нормированные сырье и материалы, производственная электроэнергия)

Статья бюджета = Объем пр-ва * норма расхода

2. Объем продаж (% торговым агентам, расходы на транспортировку, расходы на содержание складских помещений)

Статья затрат = к-т зависимости * Объем продаж

3. Объем отработанного времени (работники с повременной оплатой, сторонние консультанты)

Статья затрат = Объем времени * повременная ставка

4. Пробег ТС (на бензин, на ремонт)

Статья З = Пробег * норма расхода