Задача 2.

ЗАО «Нептун» отгрузило продукцию 1.11 на сумму 410 000 руб. (за минус НДС) ООО «Вихрь». Согласно договору ООО «Вихрь» должно было оплатить указанную продукцию до 20.11, но до наступления срока платежа ЗАО «Нептун» переуступило право требования долга третьему лицу – ООО «Алмаз» за 392 000 руб. – 10.11. От сделки получен убыток в сумме 18 000 руб. (410 000 – 392 000). Ставка рефинансирования ЦБР в ноябре составила 11% годовых. ЗАО «Нептун» выручку учитывает методом начисления.

Результат от реализации права требования - ?

Статья 269

Сумма процентов по займу, признаваемая расходом = 392 000 * 2 * 0,11 * 10 / 365 = 2 362,7 руб.

(2 – согласно 368-ФЗ, Вся сумма – согласно ст.269 НК РФ)

Расход, не учитываемый для целей налогообложения и покрываемый за счет чистой прибыли после налогообложения =18 000 – 2 362,7 = 15 637,3 руб.

Задача 3.

Выявленные при инвентаризации излишки ТМЦ в бухгалтерском учете оприходованы по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации – 10 000 руб. В том же месяце материалы переданы в производство.

Сумма внереализационных доходов по результатам инвентаризации - ?

Статья 250.20, 254.2

Внереализационные доходы = 10 000 руб.

Расходы на реализацию только в сумме налога на прибыль = 10 000*0,2 = 2 000 руб.

Задача 4.

В текущем году предприятие имело следующие показатели:

- выручка от продажи товаров без НДС – 2 500 тыс. руб.

- себестоимость реализованных товаров (без нормируемых расходов) – 700 тыс. руб., в т.ч. фактические расходы на оплату труда за текущий год – 250 тыс. руб.

- резерв на оплату отпускных на текущий год – 180 тыс. руб.

Кроме того в отчетном году предприятие израсходовало денежные средства на следующие цели:

- оплачены представительские расходы – 18 тыс. руб.

- оплачены нормируемые рекламные услуги – 40 тыс. руб.

- выплачены отпускные – 150 тыс. руб.

- оплачен ремонт ОС – 100 тыс. руб.

Налог на прибыль организации - ?

Налог на прибыль = (2 500 – 700 – 0,04*250 – 2 500*0,01 + (180 – 150) - 100) * 0,2 = 339 тыс. руб.

Задача 5.

В текущем году предприятие имело следующие показатели:

- выручка от продажи товаров без НДС – 1 000 тыс. руб.

- себестоимость реализованных товаров без нормируемых расходов – 500 тыс. руб., в т.ч. ФОТ – 200 тыс. руб.

- сумма резерва на оплату отпускных на предстоящий год – 100 тыс. руб.

Кроме того в отчетном году на предприятии произведены следующие затраты:

- выплачено по договору добровольного страхования жизни работников – 100 тыс. руб.

- выплачены отпускные – 80 тыс. руб.

- оплачено подрядчикам за ремонт ОС – 100 тыс. руб.

Налог на прибыль - ?

Предположим, что ВЫПЛАЧЕННЫЕ ОТПУСКНЫЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ В СЕБЕСТОИМОСТЬ РЕАЛИЗАЦИИ

Налог на прибыль = (1 000 – 500 – 0,12*200 - 100)*0,2 = 75,2 тыс. руб.

*0,12 – считаем, что страхование долгосрочное

Задача 6.

В отчетном году выручка от реализации промышленной продукции составила 20 000 тыс. руб. затраты на производство – 15 000 тыс. руб.

В отчетном периоде на предприятии произведены следующие операции:

- реализована партия материалов на сумму 1 600 тыс. руб., приобретенная в предшествующем периоде за 1 200 тыс. руб.

- реализована партия сырья на сумму 800 тыс. руб., приобретенная в предшествующем периоде за 950 тыс. руб.

В отчетном периоде организации причитаются к получению следующие доходы:

- прибыль от совместной деятельности – 1 500 тыс. руб.

- дивиденды по акциям ОАО «Монолит» - 840 тыс. руб.

- прибыль от посреднической деятельности – 200 тыс. руб.

В отчетном периоде организация уплатила штраф фирме-покупателю за нарушение договора поставки в сумме 50 тыс. руб. и штраф за нарушение срока представления декларации в налоговый орган – 70 тыс. руб.

Налог на прибыль организации - ?

Налог на прибыль = (20 000 – 15 000 + 1 600 – 1 200 + 800 – 950 + 1 500 + 200 – 50)*0,2 = 1 380 тыс. руб.

Задача N1.

Организацией, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретены на бирже ( комиссия биржи – 0,2% от оборота, комиссия брокера – 0,5% от оборота) акции в следующих пакетах:

3 августа – 600 штук – по цене 180 руб. за штуку

20 августа – 800 штук по цене 195 руб. за штуку

Организация реализовала 950 акций 20 сентября по цене 230 руб. за штуку (на дату реализации минимальная рыночная котировка составила 225 руб., максимальная 235 руб.)

Определите сумму налога на прибыль по операциям с ценными бумагами на дату реализации. Считаем методом ФИФО.

Статья 280.

Доходы = 950*230 = 218 500 руб.

Расходы = (600*180 + 350*195)*1,007 = 177 483,75 руб.

Налог на прибыль = (218 500 – 177 483,75)*0,2 = 8 203,25 руб.

Задача N2.

9 марта были приобретены 600 штук ОФЗ номиналом 1000 руб. (купонный доход – 6% годовых) за 981 руб., начало обращения которых -12 февраля, а 26 марта 550 штук ОФЗ были реализованы по 992 руб.

Определите сумму налога на прибыль

Начисленный купонный доход 1 = 1 000*25*0,06/365 = 4,1 руб.

НКД2 = 1 000*42*0,06/365 = 6,9 руб.

Налог на прибыль = (6,9 – 4,1) * 550 * 0,15 = 231 руб.

Налог на прибыль = (992 - 981) * 550 * 0,2 = 1 210 руб.

15% - исключительно в федеральный бюджет

20% - распределяются по уровням БС

Т.о. эти начисленные налоги не складываются!!!

Задачи по НДФЛ

Задача 1.вная форма обучения

Ежемесячный доход налогоплательщика с учетом предоставленных ему стандартных вычетов в 2009 году – 80 тыс. руб.

Налогоплательщиком была оказана материальная помощь работодателей в сумме 10 тыс. руб. (НЕ ПОДЛЕЖИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ ДО 4 000), оплачено питание в сумме 5 тыс. руб., получил приз 6 тыс. руб. на конкурсе, проводимом в соответствии с решением Правительства РФ (НЕ ПОДЛЕЖИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ТАКИЕ ПРИЗЫ ДО 4 000).

При этом налогоплательщик в данном году произвел расходы:

- уплатил за обучение в ВУЗе (имеет соответствующую лицензию):

- за себя – 70 тыс. руб.

- за дочь (19 лет, дневная форма обучения) – 40 тыс. руб.

- уплатил за свое лечение в медицинском учреждении (имеет соответствующую лицензию) – 130 тыс. руб.

- приобрел лекарство, назначенное врачом, входящее в утвержденный список - 8 тыс. руб.

НДФЛ с доходов налогоплательщика, подлежащий уплате в бюджет, и сумму возврата НДФЛ - ?

Облагаемый доход = 80*12 + 6 + 5 + 2 = 973 тыс. руб.

НДФЛ с облагаемого дохода = 973 * 0,13 = 126,49 тыс. руб.

Сумма вычетов = 120 (ТАК КАК 208 БОЛЬШЕ 120) + 40 = 160 тыс. руб.

Перерасчет налоговой базы = 973 – 160 = 813 тыс. руб.

НДФЛ = 813 * 0,13 = 105,69

Сумма возврата = 126,49 – 105,69 = 20,8 тыс. руб.