Задачи

НДС

Задача 1

Предприятие производит продукцию, а также выполняет работы для сторонних организаций. В январе оно имело следующие обороты:

• товары народного потребления в количестве 2500 шт. при себестоимости 226руб. и уровне рентабельности в 25% были реализованы на сторону;

• транспортные услуги были оказаны автотранспортным отделом, находящимся на балансе предприятия:

а) своим работникам в счет заработной платы по их заявкам - по себестоимости на сумму 24 тыс. руб. (себестоимость одного рейса от города до дачного поселка составляет 1200 руб., рыночная стоимость 1800 руб.);

б) дочерней организации на сумму 158 тыс. руб. (договорная цена одного рейса составила 1580 руб., рыночная – 1880 руб.);

в) своим структурным подразделениям на производственные цели – на сумму 120 тыс. руб. по себестоимости;

• хозяйственным способом производился ремонт котельной, стоимость ремонтных работ по смете за январь составила 80 тыс. руб.;

Организация вышла из состава учредителей фирмы, получив свой пай в виде денежных средств в размере 15 тыс. руб. вместо внесенного ранее в счет вступительного взноса оборудования на сумму 12 тыс. руб.

Организация получила в январе от своего постоянного покупателя финансовую помощь в сумме 100000 руб., право на безвозмездное пользование офисным помещением, принадлежащим покупателю, сроком на 1 год, а также основные фонды стоимостью 36000руб.

Определите НДС, подлежащий уплате в бюджет за январь.

НДС = 2 500 * 226 * 1,25 * 0,18 + 24 000 * 0,18 + 158 000 * 0,18 + 0 + 0 + 3 000 / 118 * 18 + 0 = 160 342,63 рублей

Задача 2.

По общему правилу (правило № 5 – ст. 148.1.5) место реализации работы (услуги) определяется по месту экономической деятельности лица, выполняющего работу (оказывающего услугу). Однако общее правило применяется только в том случае, если работа (услуга) не упомянута в пп.1-4 пункта 1 ст.148. Место реализации работ (услуг), перечисленных в этих подпунктах определяется на основании специальных правил: №1 – ст.148.1.1, №2 – ст.148.1.2, №3 – ст.148.1.3, №4 – ст.148.1.4.

Определите место реализации работы (услуги) в отношении каждой хозяйственной ситуации, заполнив таблицу.

Наименование работы, услуги	Вид услуги согласно ст. 148 НК РФ	№ правила	Место реализации работ (услуг)	Налогоплательщик	Налоговый агент
Российская организация проводит семинар по налогообложению на Кипре для российских бухгалтеров	Услуга образования	Ст. 148.1.1.3	Кипр	-	-
Испанская компания, не имеющая постоянного представительства на территории РФ, оказала услуги российскому пищекомбинату по обучению персонала эксплуатации упаковочной линии	Услуга образования	Ст. 148.1.3	РФ	Испанская компания	Пищекомбинат
Российская организация оказывает услуги по монтажу оборудования организации-нерезиденту. Оборудование принадлежит нерезиденту, и монтаж проводится по его местонахождению (т.е. за рубежом).	Услуга по монтажу	Ст. 148.1.1.2	Место экономической деятельности лица, выполняющего работу	-	-
ООО «Мюзикл «12 стульев» (российская организация) арендует световое оборудование у итальянской компании на время проведения гастролей в Италии.	Услуга аренды	Ст. 148.1.4	РФ	ООО «Мюзикл «12 стульев»»
ООО «Мюзикл «12 стульев» (российская организация) арендует 2 автобуса у итальянской транспортной компании на время проведения гастролей в Италии.	Услуга по перевозке	Ст. 148.1.1.5	Италия	-	-
Ансамбль «Березка» (российская организация) выступил в Италии с циклом концертов «Русские традиции»	Услуга в сфере культуры и искусства	Ст. 148.1.1.3	Италия	-	-
В ГМИИ им. Пушкина прошла выставка «От Веласкеса до Гойи» из музея Прадо	Услуга в сфере культуры искусства	Ст. 148.1.3	РФ	Музей Прадо	ГМИИ им. Пушкина

Задача 3.

В отчетном месяце:

Произведено всего – 840 шт.

Себестоимость – 4 060 рублей

Реализовано по цене 4 600 рублей – 200 шт.

Реализовано по цене 5 350 рублей – 140 шт.

Обменяли (договорная цена обмена – 3 000 рублей) – 300 шт.

Безвозмездно передали (оценочная стоимость – 3 500 рублей) – 20 шт.

Внутрихозяйственный оборот – 115 шт.

Испорчено из-за неправильного хранения и продано по цене 3 800 рублей – 57 шт.

Рыночная цена – 3 850 рублей

Безвозмездно получили сырья на 3 000 000 рублей

Выплачен штраф за нарушение договора – 300 000 рублей

Получена неустойка – 500 000 рублей

Рассчитываем ср.цену реализации (обмен не учитываем согласно ст.40.4 – не рыночные операции)

(200*4 600 + 140*5 350 + 20*3 500) / (200 + 140 + 20) = 4 830,56 рублей

НДС - ?

Какие операции должны быть проверены налоговыми органами?

-20%	+20%
3 080	4 650

Т.о.:

3 000 / 3 850 - 1 = 0,22

Налоговая база по реализации:

200 * 4 600 + 140 * 5 350 + 300 * 3 850 + 20 * 3 500 + 57 * 3 800 = 3 110 600 рублей

Сумма налога:

0,18 * 3 110 600 = 559 908 рублей

Штраф облагается, если:

- получает его поставщик

- получен за реализованные товары реализацией

- в денежном выражении

Сумма налога по неустойке:

500 000 * 0,18 / 1,18 = 76 271

Вся сумма НДС = 559 908 + 76 271 = 636 179 рублей

Задача 4.

Во втором квартале ОАО «Весна» имела следующие показатели по реализации продукции:

10.03 – отгружено продукции на сумму 30 тыс. руб. оплата 20.06. 08.

12.04 –.отгружено продукции на сумму 45 тыс. руб.; оплата 25.05.08.

15.05 - отгружено продукции на сумму 20 тыс. руб.; оплата 21.05.08.

21.05 - отгружено продукции на сумму 280 тыс. руб.; оплата 22.07.08.

24.06 - отгружено продукции на сумму 90 тыс. руб. оплата 9.06. 08

Продукция собственного производства на сумму 60 тыс. руб. была безвозмездно передана организации «Зима». Все суммы даны без учета НДС. В мае «Весна» передала часть готовой продукции стоимостью 480 тыс. руб. в качестве взноса в уставный капитал ОАО «Лето».

В отчетном периоде организация имеет следующие поступления:

-получен штраф за нарушение сроков поставки оборудования 29 тыс. руб.;

-от покупателя готовой продукции получено 73 тыс. руб. на пополнение фондов специального назначения за реализованные товары;

-от поставщика оборудования безвозмездно получено запасных частей на сумму 83 тыс. руб.

Организация в отчетном периоде приобрела:

- сырье на сумму 380 тыс. руб., в т.ч. НДС 58 тыс. руб. Сырье оприходовано. Оплата сырья составила 80%. Счет-фактура имеется, сумма НДС выделена.

- запасные части к оборудованию на сумму 78 тыс. руб., в т. ч. НДС 12 тыс. руб. (счет–фактура не получен).

- аквариум для оформления приемной директора стоимостью 12 тыс. руб., в т.ч. НДС 1,8 тыс. руб.

Определите НДС к уплате в бюджет за 2 квартал 2008 года

Момент оплаты не волнует, считаем по отгрузке

(45+20+280+90)*0,18

60*0,18

«Лето» - не объект, т.к. УК

29 т.р. – не объект, т.к. не поставщик

73*18/118

НДСвыч = 58 т.р. (с-ф)