Задача 2.

Организация «Крутые виражи» в сентябре произвела 4600 литров спирта этилового (96%). Произведенный спирт был распределен следующим образом:

— 800 литров спирта было реализовано парфюмерной фабрике для производства лосьонов и духов;

— 50 литров спирта было передано собственному структурному подразделению для переработки в лекарственные препараты;

— 100 литров реализовано ветеринарной лечебнице;

— 3000 литров передано в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Градус»;

— 60 литров направлено на премирование передовиков производства;

— 1500 литров передано собственному цеху для производства водки.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Акциз = (800 + 50 + 100 + 3 000 + 60) * 0,96 * 30,5 = 117 412,8

Задача 3.

Организация произвела в налоговом периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя 120 л.с.).

Сто автомобилей было экспортировано в Чехию (на дату отгрузки организация имеет банковскую гарантию) и 200 автомобилей в Польшу (на дату отгрузки у организации нет банковской гарантии).

Один автомобиль передан в виде приза победителю Всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии».

Один автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому и 260 автомобилей было реализовано по цене 210 тыс. руб.

Рыночная цена автомобиля в налоговом периоде составила 225 тыс. руб.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет

Есть гарантия – не платим.

Акциз = (200 + 1 + 1 + 260) * 120 * 23,9 = 1 325 016

Задача 4.

Табачная фабрика в налоговом периоде произвела 5 тыс. пачек сигарет с фильтром и 800 пачек сигарет без фильтра. 200 пачек сигарет без фильтра было направлено на оплату труда. 800 пачек сигарет с фильтром было безвозмездно передано поставщику оборудования. Реализация сигарет на сторону составила 80% от произведенного объема.

Сигареты с фильтром были реализованы по цене 25 руб. за пачку (цена без акциза) и сигареты без фильтра по цене 18 руб. за пачку (цена без акциза), что соответствует максимальной розничной цене.

Максимальная розничная цена предыдущего периода составила по сигаретам с фильтром 38 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра 30 руб. за пачку.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Акциз по сигаретам без фильтра = (200 * 20 / 1 000 * 125 + 65 * 30 * 200 / 1 065) + ()

Акциз по сигаретам с фильтром = (800 * 20 / 1 000 * 205 + 65 * 38 * 800 / 1 065) + ()

Налог на прибыль

Задача 1.

В отчетном периоде выручка от реализации продукции – 16,8 млн. руб., затраты на производство продукции – 14,6 млн. руб. в отчетном периоде была реализована партия материалов на сумму 1,5 млн. руб., приобретенная в предшествующем отчетном периоде за 1,2 млн. руб. (учитываются, т.к. в этом отчетном периоде получен финансовый результат), а также партия сырья на сумму 800 тыс. руб., приобретенная за 950 тыс. руб.

В отчетном периоде организацией причитаются к получению следующие доходы (млн. руб.):

- прибыль по совместной деятельности – 1,3

- дивиденды по акциям ОАО «Монолит» – 0,84

- возмещение от аудиторской фирмы штрафа, плаченного налоговой инспекцией за несвоевременной представление бухгалтерской отчетности по вине аудиторской фирмы – 0,68

- прибыль от посреднической деятельности – 0,18

В отчетном периоде организация уплатила штраф фирме-покупателю за нарушение договора поставки 244 тыс. руб. и штраф за нарушение срока представления налоговой декларации в налоговый орган 168 тыс. руб. (не учитываются, т.к. расчеты с бюджетом)

Авансовыми платежами было внесено в бюджет налога на прибыль на сумму 300 тыс. руб.

Определите обязательство по налогу на прибыль.

Выручка от реализации = 16 800 – 14 600 + 1 500 – 1 200 + 800 – 950 = 2 350 тыс. руб.

Выручка от внереализационных операций = 1 300 + 68 + 180 – 244 = 1 304 тыс. руб.

НБ = 2 350 + 1 304 = 3 654 тыс. руб.

Налог на прибыль = 3 654 * 0,2 – 300 = 430,8 тыс. руб.