Задача 5.
ОАО «Конструктор» занимается сборкой компьютеров. Себестоимость 1 ПК в отчетном периоде составила 15 000 рублей. Рыночная цена ПК сложилась в отчетном периоде на уровне 25 000 рублей без НДС, а в предыдущем отчетном периоде – 28 000 рублей без НДС. Средняя цена реализации в 3-ем квартале составляла 18 000 рублей без НДС.
В 4-ом квартале было отгружено:
1) 1500 ПК по отпускной цене 20 000 руб. (покупатель оплатил поставку на 80%);
2) 100 ПК по отпускной цене 21 000 руб. в счет аванса, поступившего на расчетный счет в сентябре в сумме 800 000 рублей. Оплаты в 4-ом квартале от покупателя не поступало;
3) 100 ПК вывезено на экспорт в Украину по отпускной цене в пересчете на рубли 2 500 000 рублей;
4) 10 ПК передано в оценке по себестоимости на базу отдыха «Лесная сказка», содержащуюся за счет собственных средств организации, для оборудования Интернет – кафе;
5) 20 ПК передано по себестоимости в бухгалтерию ОАО «Конструктор»;
6) 10 ПК в оценке 25 000 рублей за единицу передано в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации;
7) подрядная организация отремонтировала базу отдыха «Лесная сказка», предоставив необходимый пакет документов на сумму 680 000 рублей (в том числе НДС). Ремонтные работы оплачены полностью;
8) в ноябре ввезено комплектующих на сумму 2 000 000 рублей (в том числе 305 085 рублей – НДС, уплаченный на таможне при ввозе). Все сырье отпущено в производство;
9) организация предоставила сети розничных магазинов, торгующих оргтехникой, товарный кредит в виде партии компьютеров общей стоимостью 1 000 000 рублей (без НДС) под 15%. Проценты в отчетном квартале поступили;
10) поступила на расчетный счет финансовая помощь от постоянного клиента в сумме 300 000 рублей;
11) перечислено 1000 евро (курс 36,5 руб.) в Армению за маркетинговые исследования рынка оргтехники в Армении и соседних государствах;
12) с расчетного счета организации в декабре были осуществлены следующие платежи:
- за расчетно–кассовое обслуживание – 12 000 рублей;
- за транспортные услуги – 30 000 рублей;
- возврат предоплаты покупателю в связи с расторжением договора – 180 000 рублей;
- за электроэнергию – 86 000 рублей.
Исчислите обязательства ОАО «Конструктор» за 4-ый квартал по НДС.
+/- 20%
20000/25000 = 80% ОК => 20000*1500*18%
НДСупл = 2100*100*0,18
НДСвыч = 800000*18/118
2500000 – НБ (ставка 0%)
15000*10*0,18 внутрихоз
---
---
---
НДСвыч = 305085
1000000*(15%-7,75%)*0,18
---
Армении не будет
РКО ---
Трансп: НДСвыч = 30000*0,18 (произв!)
НДСвосст = 180*18/118
НДС = 86*18%
Задача 1.
Организация производит станки. По состоянию на 1.03.т.г. на складе находились комплектующие на сумму 26 млн. руб. В марте были приобретены материалы и запчасти на 82 млн. руб., включая НДС. На производственные цели было использовано материальных ресурсов на сумму 93 млн. руб.
В ноябре прошлого года была приобретена и введена в эксплуатацию автоматическая установка стоимостью 28,32 млн. руб. (в т.ч. НДС – 4, 32 млн. руб.). Срок полезного использования установки – 10 лет. В марте эта установка была внесена в качестве вклада в уставный фонд дочернего предприятия. В этом же месяце безвозмездно передан автомастерской станок, первоначальная стоимость которого составляла 800 тыс. руб., балансовая на момент передачи – 200 тыс. руб. НДС, принятый к вычету в момент принятия на учет станка – 144 тыс. руб. ООО «Бюро независимой оценки» оценило станок в 380 тыс. руб. (без НДС).
Для проверки достоверности финансового отчета за отчетный год была приглашена аудиторская фирма, которой было уплачено по счету 36 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в марте, если объем реализации составил 116 млн. руб. (без НДС).
НДСвыч = 82*18/118
ПС=24млн
ОС = 24*116/120=23,2
НДСвосст = 4,32*23,2/24
НДСупл = 380*0,18
НДСвыч = 36*18/118
116*0,18
НДС = - 82 000*18/118 + 4 320*116/120 + 380*0,18 - 36*18/118 + 116 000*0,18 = 12 610,434 тыс. руб.