6.5 Бюджетирование в акб «Укрсоцбанк» с применением авв технологии на примере бюджета заработной платы сотрудников кредитного отдела.

Применение методики АВС дает возможность проводить функционально-стоимостной анализ (ФСА) банковских продуктов. ФСА предполагает калькуляцию затрат банковского продукта как сумму затрат каждого звена технологической цепочки по его предоставлению. Звеньями технологической цепочки являются функции (Activity), выполняемые сотрудниками банка и его информационными системами. Знание о затратах по каждой функции позволяет регулярно выявлять наиболее затратные операции и проводить оптимизацию неэффективных функций или коренной реинжиниринг бизнес-процесса в целом. Снижение себестоимости банковских продуктов дает решающее преимущество банка в конкурентной борьбе.

Для внедрения метода ABC все функции банка выявляются и классифицируются как функции менеджмента, функции обеспечения (бэк-офис) и бизнес-функции (фронт-офис).

Стоимость функции складывается из:

1) Части прямых затрат исполнителей, разнесенных пропорционально времени, затраченного на выполнение функции. Под прямыми затратами понимаются зарплата, премии и другие прямые выплаты конкретному сотруднику.

2) Части косвенных затрат исполнителей, разнесенных пропорционально времени, затраченного на выполнение функции. Под косвенными затратами понимаются общебанковские накладные затраты, постатейно отнесенные на сотрудника пропорционально значениям экономически обоснованных баз распределения (cost drivers).

3) Прямых накладных затрат (основные средства, материалы, каналы связи, программное обеспечение и пр.).

Планирование затрат по методу ABC ведется на основе плана продаж банковских продуктов. На его основе определяется состав и объем необходимых функций. При планировании затрат за основу берется нормативная стоимость функции.

Фактический учет затрат по методу ABC производится по следующей технологии:

1) Учет прямых затрат по сотрудникам.

2) Перенос общебанковских затрат на сотрудников.

3) Аллокации полных затрат сотрудников на функции

4) Калькуляция затрат банковских продуктов на основе полной стоимости функций.

Одной из стратегический целей Укрсоцбанка является увеличение доли рынка по кредитным операциям. В условиях кризиса с целью поддержания ликвидности собственными силами перед банком поставлена задача значительного сокращения раскходов,, что предполагает сокращение численности персонала и экономию на фонде оплаты труда персонала банка. Для достижения этой цели банк должен выполнить ряд работ в рамках определенных процессов. Согласно процессно-ориентированному бюджетированию, банку необходимо сформировать бюджет работ по всем процессам.

Рассмотрим более детально формирование бюджета работ по процессу "Предоставление кредитов", предусматривающее несколько последовательных шагов. Для получения общего списка работ изначально составлен список оказываемых услуг с прогнозируемым объемом по каждой из них. После этого список работ по каждой услуге формализован и установлен результат (выход) каждой работы.

Например, результатом работы "Заключение кредитного договора" было составление трех типов документов – подготовка:

- заявки клиента (документа, идетифицирующего клиента) с внесением в электронную базу данных,

- аналитической анкеты о кредитоспособности заемщика,

- кредитного договора.

Допустим, что за месяц банк планирует получить 2000 заявок и при этом предоставить 1800 кредитов. Основываясь на затратах, которые приходились на каждую работу в предыдущем периоде (они были оценены как оптимальные на момент планирования), и прогнозируемых объемах услуг планируемого периода, был составлен список работ, отвечающих принятым целевым установкам (табл. 2). Как видно из этой таблицы, 2000 заявок потребуют подготовки 6000 отчетов (по 3 отчета на заявку, как уже упоминалось). Для подготовки одного отчета необходимо потратить один час, следовательно, полный объем выполнения работы "Подготовка отчетов по заявкам" составит 6000 часов. Из расчета 8-часового рабочего дня годовая загрузка одного сотрудника составляет 2000 часов. Следовательно, для выполнения этой работы необходимо 9 сотрудников (показатель объема работы / годовая загрузка одного сотрудника, 6000 часов /2000 часов). На основе суммирования зарплат сотрудников, выполняющих определенную работу, рассчитывается общая величина фонда заработной платы по каждой работе. Накладные расходы распределены на основе функционально-стоимостного анализа (АВС), то есть изначально затраты распределены по работам, а в табл. 2 дано их отнесение уже на конкретный продукт/услугу. Суммировав фонд заработной платы и величины отнесенных затрат, получаем величину затрат по каждой работе и итоговую величину по процессу "Предоставление займов". Сформированный бюджет по работам/процессам, который представляет собой внутренний отчетный документ, при желании может быть конвертирован в традиционный бюджет ресурсов.

Таблица 6.6 - Бюджетирование расходов на ЗП сотрудников Кредитного отдела (ЦФО)

	Работа	Принятие заявок	Подготовка отчетов по заявкам	Принятие решения по займу	подготовка документов	Выдача кредитов	Всего
1	Количество заявок/ кредитов	2000	2000	2000	1800	1800	*
2	Результат (выход) работы	Принятая заявка в носится в элктронную базу даннях	Отчет о кредитоспособности заемщика	Принятое решение	Пакет документов по займу	Выданный кредит	*
3	Общий объем работы	2000	6000	2000	1800	1800	*
4	Время на выполнение работы (на 1 заявку/ кредит), в часах	1	2	2	8	3	*
	Объем работы, часы	2000	12000	4000	14400	54000	*
5	Количество часов, затрачиваемое 1 сотрудником	2000	2000	2000	2000	2000	*
6	Необходимое число сотрудников	1	6	2	7	3	19
7	Заработная плата 1 сотрудника	2000	1500	3500	2000	3000	*
8	Общий фонд заработной =7)*6)	2000	9000	7000	14000	9000	41000