4.4 Анализ расходов акб «Укрсоцбанк»

Осуществляя анализ расходов, необходимо:

• изучить динамику и структуру расходов по направлениям и постатейно;

• оценить выполнение финансового плана по расходам;

• определить влияние соответствующих факторов на величину расходов с целью выявления резервов их оптимизации;

• обнаружить соответствие динамики стоимости ресурсной базы ценовой политике банка;

• изучить влияние состояния денежного рынка на структуру ресурсной базы банка и величину его расходов;

• рассчитать степень диверсификации ресурсной базы банка.

Проведем анализ расходов АКБ «Укрсоцбанк» в соответствии с методикой, предложенной Герасимовичем А.М. [26].

На рисунке 4.4.1 представлена общая структура расходов анализируемого банка.

Рисунок 4.4.1 – Структура расходов АКБ «Укрсоцбанк»

В первую очередь анализируется роль определенных направлений расходов в общем объеме расходов на основе такой модели:

Таблица 4.4.1– Общий анализ расходов

Показатель	2006		2007		Отклонение
	Р0	%	Р1	%	ΔР	% к Р0	ΔРi / ΔР
Процентные расходы, Рп	819015,00	62,18	1644801,00	56,42	825786,00	62,69	0,52
Непроцентные расходы, Рн	498239,00	37,82	1270592,00	43,58	772353,00	58,63	0,48
Итого расходов, Р	1317254,00	100,00	2915393,00	100,00	1598139,00	121,32	1,00

Результаты приведенных в Таблице… расчетов свидетельствуют о том, что:

• увеличение фактического объема расходов в сравнении с 2006 годом на 1598139,00 тыс. грн., или на 96,32%, произошло за счет изменения фактических процентных расходов в 2007 году на 825786,00 тыс. грн. (+62,69%) и за счет роста непроцентных расходов на 772353,00 тыс. грн. (58,63%);

• доля процентных расходов в изменении фактического объема расходов составляет 0,52, а непроцентных – 0,48 по сравнению с 2006 годом;

• индексный метод показывает, что темп изменения фактического объема расходов составляет: I^Р = Р1 : Р0 = 2915393,00 /1317254,00 = 2,2132

за счет темпов изменения объемов процентных расходов:

2,01

и непроцентных расходов –

2,55

и за счет изменения темпов соответственно процентных и непроцентных расходов:

0,62

0,38

Таким образом, 2,01*0,64+2,55*0,38=2,2554

Таблица 4.4.2 – Общий анализ расходов

Показатель	2007		2008		Отклонение
	Р0	%	Р1	%	ΔР	% к Р0	ΔРi / ΔР
Процентные расходы, Рп	1644801,00	56,42	2455607,00	48,52	810806,00	27,81	0,38
Непроцентные расходы, Рн	1270592,00	43,58	2605783,00	51,48	1335191,00	45,80	0,62
Итого расходов, Р	2915393,00	100,00	5061390,00	100,00	2145997,00	73,61	1,00

Результаты приведенных в Таблице… расчетов свидетельствуют о том, что:

• увеличение фактического объема расходов в сравнении с 2007 годом на 2145997 тыс. грн., или на 73,61%, произошло за счет изменения фактических процентных расходов в 2008 году на 810806 тыс. грн. (+27,81%) и за счет роста непроцентных расходов на 1335191 тыс. грн. (45,80%);

• доля процентных расходов в изменении фактического объема расходов составляет 0,38, а непроцентных – 0,62 по сравнению с 2007 годом;

• индексный метод показывает, что темп изменения фактического объема расходов составляет: I^Р = Р1 : Р0 = 5061390/2915393 = 1,7361

за счет темпов изменения объемов процентных расходов:

1,49

и непроцентных расходов –

2,05

и за счет изменения темпов соответственно процентных и непроцентных расходов:

0,56

0,44

Таким образом, 1,49*0,56+2,05*0,44=1,7364

В соответствии с принципом прибыльности доходы банка должны превышать расходы, поэтому общая оценка динамики расходов банка содержит анализ коэффициентов, которые характеризуют стабильность деятельности и ее прогнозирование (см. Таблица – Общая оценка динамики расходов).

Таблица 4.4.3– Общая оценка динамики расходов АКБ «Укрсоцбанк»

Показатель	2007	2008	темп роста, %
1. Расходы банка, тыс.грн.	2915393	5061390	173,609
2. Доходы банка, тыс.грн.	3402184	6184768	181,788
3. Коэффициент дееспособности Кд (п1:п2)	0,857	0,818	95,501
4. Коэффициент режима экономии Кэ = Тр Расх /Тр Дох	Х	Х	0,955

Данные таблицы свидетельствуют, что темпы роста расходов (173,609%) не превышают темпов роста доходов, но достаточно близки (181,788%), а расходы на 1 грн доходов уменьшились с 0,857 грн до 0,818 грн, темп роста = 95,501%. Это свидетельствует о том, что АКБ «Укрсоцбанк» придерживается режима экономии, однако значение (0,955) крайне близко к пороговому (1).

При анализе расходов АКБ «Укрсоцбанк» целесообразно рассмотреть изменения в структуре и динамике расходов по направлениям, в соответствии с Отчетом о финансовых результатах (см. Таблица 4.4.4).

Таблица 4.4.4 – Общая оценка структуры и динамики расходов

	2006		2007		2008		Отклонения 2006-2007			Отклонения 2007-2008
Направления расходов							тыс. грн.	%	% от базы	тыс. грн.	%	% от базы
Процентный расход	819015	62,18	1644801	56,42	2455607	48,52	825786	100,83	62,69	810806	49,30	27,81
Комиссионный расход	17161	1,30	32077	1,10	59312	1,17	14916	86,92	1,13	27235	84,91	0,93
Общеадминистративные расходы	27003	2,05	60000	2,06	63157	1,25	32997	122,20	2,50	3157	5,26	0,11
Расходы на персонал	342806	26,02	402212	13,31	462478	10,46	59406	17,33	4,51	60266	14,98	2,07
Другие расходы	53198	4,04	458838	4,77	770947	5,31	405640	x	30,79	312109	x	10,71
Отчисления на резервы	58071	4,41	317465	10,89	1249889	24,69	259394	446,68	19,69	932424	293,71	31,98
Итого расходов:	1317254	100	2915393	100,00	5061390	100,00	1598139	121,32	121,32	2145997	73,61	73,61
В т.ч.: процентные	819015	62,18	1644801	56,42	2455607	48,52	825786	100,83	62,69	810806	49,30	27,81
непроцентные	498239	37,82	1270592	43,58	2605783	51,48	772353	155,02	58,63	1335191	105,08	45,80

Данные Таблицы 4.4.4 свидетельствуют о том, что общие расходы банка увеличились на 3744136 тыс. грн. (на 121,32% - в 2007 году, 73,61% - в 2008 году).Изменение произошло за счет роста процентных расходов на 62,69% (825786 тыс. грн) – в 2007; 27,81% (810806 тыс. грн.) – в 2008; а за счет непроцентных – на 58,63% (2007), 45,80% (2008). Общее увеличение доходов сопровождалось ростом всех его составляющих. Анализ структуры непроцентных доходов показывает, что, несмотря на абсолютное увеличение всех их видов, доля общеадминистративных расходов уменьшилась за весь анализируемый период с 2,05% до 1,25% (на 3902 процентных пункта (п.п.)), комиссионных расходов – с 1,30% до 1,17% (на 10 п.п)., расходов на персонал – с 26,02% до 10,46% (на 59,8 п.п.). Доля других расходов увеличилась с 4.04 % до 5,31%, наиболее существенно выросла доля отчислений на формирование резервов по возможным потерям кредитно-инвестиционного портфеля банка – с 4.41% до 24,69%., что объясняется проведением агрессивной кредитной политики АКБ «Укрсоцбанк», и, как следствие, принятием значительных кредитных рисков. Проведение такой политики достаточно рискованно, поскольку снижение расходов на персонал при увеличении объемов кредитования может негативно сказаться на мотивации сотрудников, эффективности деятельности АКБ «Укрсоцбанк» в целом.

В увеличении совокупных расходов банка наиболее значительную роль играют процентные расходы. Проведем их факторный анализ по следующей методике:

F(P_п)=F(П_ср)+F(i_ср), где

F(P_п) – изменение (увеличение или уменьшение) суммарных процентных расходов;

F(П_ср) – изменение (увеличение или уменьшение) процентных расходов исключительно за счет первого фактора – средних остатков по оплаченным пассивам (по полученным кредитам и привлеченным депозитам);

F(i_ср) - изменение (увеличение или уменьшение) процентных расходов исключительно за счет второго фактора – средней процентной ставки по оплаченным пассивам.

Таблица 4.4.5 – Факторный анализ изменения процентных расходов

Показатель	2006	2007	2008
Пср (18п+19п+20п Баланса)	15192585	26383234	42576855
iср	5,4%	6,25%	5,6%
Pп	819015	1644801	2455607

Количественное влияние этих факторов на величину расходов определяется аналитическим приемом разницы факторных показателей.

Анализ 2006 / 2007г.:

F(П_ср)=

F(i_ср)=

Анализ 2006 / 2007г.:

F(П_ср)=( 26383234 – 15192585)* 5,4% = 604295,05 (+70%)

F(i_ср)= (6,25%- 5,4%)*26383234 = 263832,34 (+30%)

Итого ∆ P_п = 825786≈868127 тыс. грн.

Анализ 2007 / 2008г.:

F(П_ср)= (42576855 – 26383234)* 6,25% =1012101,3 (+127%)

F(i_ср)= (5,6% - 6,1%)*42576855 =- 212884,28 (-27%)

Итого ∆ P_п = 810806≈800207 тыс. грн.

Анализ расходов АКБ «Укрсоцбанк» позволил выявить общую тенденцию их увеличения, причем в большей степени за счет роста процентных расходов, при этом величина расходов, приходящихся на 1 грн доходов уменьшилась, банк придерживается режима экономии. Проведенный факторный анализ расходов позволил выявить, что наибольшее влияние на их увеличение оказал фактор роста средних остатков по оплаченным пассивам. Что касается непроцентных расходов, то, несмотря на общую тенденцию роста, практически все их составляющие снизились в разрезе структурного анализа, за исключением отчислений на формирование резервов, поскольку АКБ «Укрсоцбанк» ведет агрессивную кредитную политику.

Для расчета финансовой устойчивости банка используют следующие показатели:

,

где Д_пр – промежуточный доход, остающийся в распоряжении банка после покрытия условно-переменных расходов;

Д_с – совокупный доход – сумма доходов банка, полученных по результатам операционной деятельности и по операциям с ценными бумагами, доходов от неоперационной деятельности и других доходов;

Р _{у. пост.} – расходы, прямо не зависящие от объемов активных и пассивных операций банка;

Р _у.пер. – расходы, возрастающие или уменьшающиеся в соответствии с объемами активных и пассивных операций банка;

Р _ф.уст. (точка безубыточности) – уровень снижения совокупного дохода, который может выдержать банк без угрозы его финансовому состоянию (граница финансовой безопасности).

Д _б.уб. – доход, при котором банк не имеет убытков, или совокупный доход достаточный поле покрытия условно-переменных расходов для покрытия условно-постоянных расходов (прибыль банка = 0);

К _приб. – относительный показатель промежуточного дохода.

Таблица 4.4.6 – Расходы АКБ «Укрсоцбанк»

Условно-постоянные расходы АКБ «Укрсоцбанк»	2007	2008
Расходы на персонал	504 781	723 551
Амортизация основних средств	91 169	117 124
Уменьшение полезности основных средств и нематериальных активов
Восстановление полезности основних средств и нематериальных активов
Убыток от уменьшенияполезности гудвила
Амортизация программного обезпечення та других нематериальных активов	6 210	9 003
Расходы на содержание основных средств и та нематериальных активов,	120 357	153 098
Расходы на финансовый лизинг (оренду)	23 434	36 369
Прочие расходы, связанные с основными средствами	112	99
Профессиональные услуги	15 592	45 916
Расходы на маркетинг та рекламу	15 013	21 646
Расходы на охрану	21 362	33 074
Оплата других налогов и обязательных платежей, кроме налога на прибыль	34 768	52 341
Уменьшение полезности долгосрочных активов, удерживаемых для продажи (групп ли выбытия)
Прочие	80 472	101 206
Итого условно-постоянных расходов:	913 270	1293427
Условно-переменные расходы АКБ «Укрсоцбанк»
Процентные расходы по:	1 814 571	1 592 808
Срочными средствами юр. лиц	238201	207 158
Долговым ценным бумагам ,эмитированным банком	205783	141 271
Другими привлечёнными средствами	2679	5 777
Срочными средствами физ. Лиц	591418	464 972
Срочными средствами др. банков	401880	531 809
Депозитами овернайт др. банков	46
Текущими счетами	318851	238 695
Корреспондентскими счетами	1025	596
Обязательствами по финансовому лизингу	240	406
другие	54448	2 124
Непроцентные:	441647	1438859
Комиссионные расходы	32077	59312
Расходы на формирование резервов	317465	1249889
Прочие расходы	92105	129658
Итого условно-переменных расходов:	2 256 218	3031667
ИТОГО расходов	3 169 488	4 325 094

Таблица 4.4.7 – Расчет точки безубыточности для АКБ «Укрсоцбанк» [26]

Показатель	2007	2008
Дс	3402184,00	6184768,00
Р у.пер.	2256218,00	3031667,00
Дпр = п1-п2	1145966,00	3153101,00
К приб.=п3:п1	0,336832458	0,509817183
Р у.пост.	913270,00	1293427,00
Дб.уб.=п5:п4	307618,98	659411,31
Р ф.ст. (точка безубыточности)=(п1-п6):п1=1-п6:п1	0,91	0,89
ИТОГО расходов	3 169 488	4 325 094

Таким образом,уменьшение отрицательного уровня финансовой стойкости (точки безубыточности) в течение анализируемого периода, свидетельствует о том, что уровень снижения совокупного дохода, который может выдержать АКБ «Укрсоцбанк» без угрозы его финансового состояния увеличился (граница финансовой безопасности), что является положительной тенденцией, однако доходов банка всё ещё недостаточно, чтобы работать без убытков.

5. CVP-анализ кредитных продуктов Укрсоцбанка

Наиболее весомый вес среди всех кредитных программ АКБ «Укрсоцбанка», занимают такие виды депозитов :

«На недвижимость», «На авто», «На текущие потребности» .

Таблица 4.5.1 - Показатели реализации депозитных продуктов Укрсоцбанком, 2008г.

№	Показатель	Вид депозита			Итого
		«На недвижимость»	«На авто»	«На текущие потребности»
1	Объём продаж (шт. договоров)	122	546	1025	1693
2	Средняя сумма кредита, грн	100000 грн.	50000	10000	Х
3	Общая сумма кредитов, грн. = 1)*2)	12200000	27300000	10250000	49750000
4	Средняя %ная ставка	30%	27%	31%	Х
5	%ная Плата за 1 кредит, грн.	30000 грн.	13500 грн.	3100 грн.
6	Общая плата по кредитам (%) = 3)*4) (Цена кредита)	3660000	7371000	31775000	42806000
7	Средний срок кредитования	10	5	1
8	VC на 1 договор, (грн.)	0,99% (990 грн)	2% (1000 грн)	0,99% (99 грн.)	Х
9	Общие FC, (грн.)	Х	Х	Х	5000000

Применим 1й метод CVP-анализа , когда FC не относятся на отдельные виды продуктов (что очень затратно и сложно для банковских продуктов), а рассматриваются в целом для банка.

Расчет Маржинального дохода

№	Показатель	Вид депозита			Итого
		«На недвижимость»	«На авто»	«На текущие потребности»
10	СМ1 (маржинальный доход 1 ед. ), грн = Ц1-VС1 =5)-8)	29010	12500	3001
11	Доля = Qi / Qобщ (1)	7,21%	32,25%	60,54%	100%
12	WACM = 29010*0,0721 + 12500*0,3225+3001*0,6054 = 7939.68 грн.
13	BEP шт = FC / WACM = 5 000 000 / 7939.68 = 629 шт договоров Распределяем BEP шт:
14	BEPi = BEPшт * Долю =13)*11), шт	45	203	381

Если предоставлять только депозит «На недвижимость», то

BEP = FC / СМ₁ = 5000000 / 29010 = 172 шт договоров;

Если предоставлять только депозит «На авто», то

BEP = FC / СМ₁ = 5000000 / 12500 = 400 шт договоров;

Если предоставлять только депозит «На текущие потребности», то

BEP = FC / СМ₁ = 5000000 /3001 = 1666 шт договоров.