- •Министерство образования и науки Украины
- •Расчетно-графическое задание
- •1 Определение содержания и особенностей организации деятельности
- •1.1 Краткая характеристика деятельности акб «Укрсоцбанк»
- •1.2 Миссия, принципы функционирования, основные цели деятельности акб «Укрсоцбанк»
- •1.3 Анализ внешней и внутренней среды акб «Укрсоцбанк»
- •1.3.1 Анализ внешней среды акб «Укрсоцбанк»
- •1.3.2 Анализ внутренней среды
- •1.4 Swot-анализ деятельности
- •2 Формирование центров ответственности в акб «укрсоцбанк»
- •3 Планирование статуса и содержание деятельности службы
- •3.1 Статус, структура службы контроллинга, ее функции и требования к ней
- •3.2 Инструменты банковского контроллинга
- •3.3 Внедрение системы банковского контроллинга. Система показателей, контролируемых на уровне акб «Укрсоцбанк»
- •3.4 Система информационного обеспечения контроллинга
- •3.5 Роль управленческого учета, ее взаимосвязь с системой контроллинга на примере акб «Укрсоцбанк»
- •3.6 Рекомендации по разработке положения о контроллинге в банковском учреждении
- •4 Определение состава и характера затрат по центрам
- •4.1 Состав и основные статьи затрат по центрам ответственности
- •4.2 Традиционная калькуляция себестоимости банковских продуктов
- •4.3 Краткая характеристика структуры затрат
- •4.4 Анализ расходов акб «Укрсоцбанк»
- •4.6 Особенности управления банковскими расходами
- •5 Определение состава и особенностей формирования доходов акб «укрсоцбанк»
- •5.1 Краткая характеристика структуры доходов
- •5.2 Анализ доходов акб «Укрсоцбанк»
- •Ценообразование на банковские продукты
- •Трансфертное ценообразование
- •6 Бюджетирование деятельности банка
- •6.1 Сущность и виды бюджетирования
- •6.2 Основы оперативного бюджетирования в банке
- •6.3 Организация бухгалтерского и внесистемного учета фактического исполнения оперативного бюджета.
- •Организация внесистемного учета фактического исполнения оперативного бюджета включает в себя
- •6.4 Технологии бюджетирования
- •6.5 Бюджетирование в акб «Укрсоцбанк» с применением авв технологии на примере бюджета заработной платы сотрудников кредитного отдела.
- •7 Планирование активных и пассивных операций в акб «укрсоцбанк»
- •Планирование объема и структуры активных операций
- •7. 2 Планирование объема и структуры привлеченных и собственных средств
- •7.3 Анализ отклонений планируемых значений показателей от фактических.
- •8 Основные показатели деятельности акб «укрсоцбанк»
- •8.1 Анализ эффективности кредитного портфеля акб «Укрсоцбанк»
- •8.2 Анализ основных показателей кредитного риска акб «Укрсоцбанк»
- •8.3 Анализ управления кредитным риском в акб «Укрсоцбанке»
- •8.4 Анализ показателей, позволяющих оценить деятельность акб «Укрсоцбанк» с позиции процентного риска
- •8.5 Анализ деятельности акб «Укрсоцбанк» с позиции ликвидности
6.3 Организация бухгалтерского и внесистемного учета фактического исполнения оперативного бюджета.
Учет фактического исполнения оперативного бюджета ведется на двух взаимосвязанных уровнях - на уровне бухгалтерского учета и на уровне внесистемного учета.
На уровне бухгалтерского учета решаются следующие задачи:
учет активов и пассивов в разрезе центров прибыли (ЦП) и бизнес-направлений (БН);
учет прямых доходов и расходов в разрезе ЦП и БН;
учет прямых расходов в разрезе центров затрат (ЦЗ);
учет движения денежных средств в разрезе статей бюджета движения денежных средств.
На уровне внесистемного учета решаются следующие задачи:
учет компенсаций;
учет внутренних доходов и расходов;
учет коррекций доходов и расходов подразделений;
учет аллокаций;
расчет окончательного финансового результата деятельности ЦП, ЦЗ, БН и банка в целом;
подготовка отчетов о фактическом исполнении бюджетов.
Задача учета фактического исполнения бюджета на уровне бухгалтерского учета может решаться следующими способами:
кодировка лицевых счетов,
ведение классификаторов лицевых счетов,
маркировка доходно-расходных проводок,
учет материальных ценностей в бюджетах ЦЗ, входящих в центры инфраструктуры (ЦИ),
учет общебанковских расходов. [39]
Организация внесистемного учета фактического исполнения оперативного бюджета включает в себя
Трансфертное перераспределение доходов и расходов
Учет внутренних доходов и расходов
Учет коррекций доходов и расходов подразделений. Коррекции доходов (расходов) - распределение комиссионных и непроцентных доходов (расходов) между ЦП банка.
Учет аллокаций. Аллокация - (пере)распределение доходов-расходов центров инфраструктуры на центры прибыли ицентры затрат , входящие в бизнес-направление банка.
Основной принцип аллокаций - все расходы ЦИ должны быть распределены на ЦП и ЦЗ, входящие в БН. Аллокация производится по экономически обоснованным принципам, базам распределения.
6.4 Технологии бюджетирования
Существуют различные технологии разработки бюджетов. Выделяют две большие группы бюджетов: гибкие и фиксированные.
Гибкий бюджет показывает размеры затрат и результаты при различном объеме деятельности соответствующего центра ответственности. В зависимости от объема деятельности переменные и смешанные затраты меняются, а постоянные остаются неизменными. Поэтому в гибком бюджете указываются ставка переменных затрат на единицу продукции и прирост смешанных затрат на единицу прироста объема продукции. Эта ставка есть норма, умноженная на цену. Постоянные затраты выделяются отдельно. С помощью формулы, связывающей затраты и объем производства, можно разрабатывать сметы и планы для различных уровней деловой активности. Гибкий бюджет наилучшим образом подходит для центров полностью регулируемых затрат, так как он показывает каким образом руководитель, меняя объем выпуска и реализации, может воздействовать на затраты или доход. По принципу гибкого бюджета планируют доход, затраты на основные материалы, сдельную зарплату и др.
Фиксированный бюджет не меняется в зависимости от изменения уровня деловой активности, поэтому его используют для планирования частично регулируемых затрат, которые не зависят непосредственно от объема выпуска и для которых взаимосвязь "вход -выход" носит не столь явный характер. Фиксированные бюджеты используют прежде всего для центров частично регулируемых затрат, а так же для других видов центров ответственности. Примером фиксированных бюджетов может служить план затрат на НИОКР, на рекламу и др.
Выделяют следующие технологии бюджетирования фиксированных бюджетов:
Бюджетирование"от достигнутого" (инкрементальное бюджетирование, Incremental Budgeting) составляют на основании статистики прошлых периодов с учетом возможного изменения условий деятельности предприятия (поэтому их иногда называют приростными). Например, общехозяйственные затраты обычно планируют "от достигнутого".
Бюджеты с проработкой дополнительных вариантов отличаются от обычных приростных бюджетов анализом различных вариантов. Например, такой бюджет может содержать варианты, при которых сумма затрат сокращается или увеличивается на 5,10,20%. Этот подход является промежуточным между бюджетом "от достигнутого" и бюджетом "с нуля".
Бюджетирование "с нуля" (Zero-Based Budgeting) разрабатывают исходя из предположения о том, что для данного центра ответственности бюджет составляется впервые. При этом сторонники дискреционных расходов должны обосновывать каждую затрату. Бюджетирование по видам деятельности (Activity – Based Budgeting - ABB). Подход к бюджетированию с использованием концепций калькулирования на основе деятельности.
Бюджетирование, ориентированное на результат (Performance Based Budgeting) – система организации бюджетного процесса, при которой планирование расходов осуществляется в непосредственной связи с достигаемыми результатами.
Одновременно могут применяться все технологии бюджетирования.
В таблице представлен пример составления бюджетов Активов и пассивов, Доходов и расходов, Двидения денежных средств.
Таблица 6.5 - Технология планирования показателей бюджета банка. [40]
|