2.3. Погашение стоимости спецодежды

Ежемесячное погашение стоимости спецодежды сроком полезного использования свыше 12 мес. производится с использованием регламентного документа:

Меню «Производство» → «Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки в эксплуатации» → Ins →

В новом документе устанавливается месяц начисления, после чего документ проводится через ОК.

Примечание*

Расходы по списанию спецодежды сроком полезного использования свыше 1 года по-разному отражаются в целях бухгалтерского и налогового учета.

Для целей бухгалтерского учета производится ежемесячное списание стоимости спецодежды исходя из установленного срока полезного использования: 1 500 руб./24 мес. = 62,50 руб.

Для целей налогового учета расходы на списание спецодежды признаются единовременно, в момент передачи спецодежды в эксплуатацию.

Это влечет за собой появление временных налоговых разниц, и как следствие возникновение отложенных налоговых обязательств согласно ПБУ 18/02. Их расчет будет производиться автоматически при выполнении процедуры завершения отчетного периода.

2.4. Возврат спецодежды

В случае, если сотрудник, которому выдана спецодежда сроком полезного использования свыше 12 мес. увольняется, ее необходимо сдать на склад, для этого предназначен документ «Возврат материалов из эксплуатации». В документе устанавливается физическое лицо, возвращающее спецодежду и документ, по которому она ему передавалась. При проведении документа формируются проводки по передаче спецодежды из эксплуатации на склад: 10.10 – 10.11.1 по остаточной стоимости на дату передачи и списание стоимости с забалансового учета: кредит счета МЦ.02

2.5. Списание спецодежды из эксплуатации

После истечения срока эксплуатации спецодежды она списывается документом «Списание материалов из эксплуатации», в документе устанавливается физическое лицо, на котором числилась спецодежда в течение срока эксплуатации и документ, по которому она ему передавалась

Для спецодежды сроком полезного использования до года при проведении документа формируются проводки: Кредит счета МЦ.02

Для спецодежды сроком полезного использования свыше года:

- если срок истек, формируются проводки: кредит счета МЦ.02

- если срок эксплуатации не истек, в табличной части по закладке «Списание расходов» указывается счет списания – 20, 25, 44, 91, 94 в зависимости от причины списания, после проведения документа формируются проводки:

- по кредиту счета МЦ.02;

- по дебету выбранного счета списания расходов и кредиту счета 10.11.1 – списывается остаточная стоимость спецодежды.

Практическое задание 1.

Организация «Ультра-Мебель» в порядке, установленном коллективным договором, обеспечивает своих сотрудников комплектами специальной одежды. В соответствии с учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета специальная одежда учитывается в составе материально-производственных запасов. Стоимость специальной одежды сроком полезного использования свыше 12 мес. погашается линейным способом в течение предполагаемого срока эксплуатации. Стоимость специальной одежды сроком полезного использования до 12 мес. единовременно включается в состав расходов предприятия.

24.10.2011 г. Предъявлен к оплате счет-фактура №16 от 24.10.2011 г. ООО «Софт» за поступившую на главный склад спецодежду пот оптовой цене:

- перчатки х/б, 2 пары по цене 20,00 руб. за пару

- костюм утепленный, 1 комплект, по цене 1 500 руб. за 1 шт.

25.10.2011 г. Работнику Васильеву В.Д. Выдано:

- перчатки х/б, 1 пара, срок полезного использования - 6 мес.

- - костюм утепленный, 1 комплект, срок полезного использования по установленным нормам, составляет 24 месяца.

В строке «Назначения использования» необходимо добавить новые элементы для отражения расходов на списание спецодежды в бухгалтерском учете:

Номенклатура	Наименование назначения использования	Способ погашения стоимости	Срок полезного использования, мес.	Способ отражения расходов
Перчатки ПВХ	Спецодежда до 12 мес.	Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию	6	Списание спецодежды (добавить новый способ, счет затрат – 25, подразделение – цех, статья затрат - материальный расходы)
Костюм утепленный	Спецодежда свыше 12 мес.	Линейный	24	Списание спецодежды

Практическое задание 2.

Произведено погашение стоимости спецодежды за октябрь 2011 г.

Произведено погашение стоимости спецодежды за ноябрь 2011 г. (62,50 руб.)

Произведено погашение стоимости спецодежды за декабрь 2011 г. (62,50 руб.)