Вопрос 40. Порядок формирования и использования рвпс в кб.

• Порядок формирования и использования резервов для возможных потерь по ссудам регламентируется Положением Центрального банка РФ №254-П.

• Резервы создаются банками в целях снижения кредитных рисков. Он обеспечивает создание банком более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли в связи со списанием потерь по ссудам.

• Классификация или реклассификация ссуд осуществляется на основе след принципов:

• Соответствие фактических действий по классификации ссуд и формирование резерва требованиям инструкции ЦБ и внутренних док-тов банка

• Комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации и формировании резервов

• Своевременность классификации и реклассификации ссуды и формирование или регулирование резерва

• Достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности

Резерв формируется при обесценении кредита в следствии неисполнения, ненадлежащего исполнения, существования реальной угрозы неисполнения

Величина потери ссудностой стоимости определяется как разность между остатком ссудной задолженности и ее справедливой стоимости на момент оценки.

Оценка справедливости стоимости осуществляется постоянно. Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, т.е. по группе ссуд со схожими характеристиками кредитного риска.

Ссуди классифицируются на основание проф суждения в 1 из 5 категорий качества.

I категория качества.

Высшая категория - стандартные ссуды - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю).

II категория качества.

Нестандартные ссуды - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20%);

III категория качества.

Сомнительные ссуды - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%);

IV категория качества.

Проблемные ссуды - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%);

V категория качества.

Низшая категория - безнадежные ссуды - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды.

Ссуды с 2-5-обесцененные. Резерв формируется в пределах основного долга, т.е баланс стоимости ссуды.В сумму основного долга не включается:

• Платежи в виде % за пользование ссудой

• Комиссионные, неустойки, иные платежи в пользу банка, вытекающие из кредитного договора.

Резерв формируется в валюте РФ, независимо от валюты ссуды. При изменении финансового положения заемщика, изменения качества обслуживания долга, а также при наличии иных сведений о рисках заемщика банк обязан осуществить реклассификацию ссуды.

При формировании заключения о финансовом положении заемщика банк рассчитывает резерв не реже:

• 1 раза в квартал по состоянию на отчетную дату по ссудам, предоставляемым физ лицам

• 1 раза в квартал по состоянию на дату следующую за отчетной по ссудам, предоставляемым юр лицам, не явл кредитной организацией

• 1 раза в месяц по состоянию на отчетную дату по ссудам, предоставляемым кредитным организациям

При изменении суммы основного долга по ссуде размер резерва регулируется на момент изменения суммы основного долга.

При изменении суммы основного долга по ссуде в связи с изменением курса иностранной валюты, размер резерва по ссуде регулируется не реже 1 раза в месяц на отчетную дату.

Определение категории качества ссуд осуществляется с применением проф суждения на основе комбинации 2 классификационных критериев:

Обслуживание долга	Хорошее	Среднее	Плохое
Финансовое состояние
Хорошее	Стандартные (I категория качества)	Нестандартные (II категория качества)	Сомнительные (III категория качества)
Среднее	Нестандартные (II категория качества)	Сомнительные (III категория качества)	Проблемные (IV категория качества)
Плохое	Сомнительные (III категория качества)	Проблемные (IV категория качества)	Безнадежные (V категория качества)

При регулирование размера сформированного резерва в случае, если заемщику предоставляется несколько ссуд, всего задолженность данного клиента следует относить к наихудшей из присвоенной ссудам категории качества. Если таким заемщиком исполнено обязательство по ссуде, которая относилась к наихудшей, оставшиеся непогашенные ссуды относятся к наихудшей существующей категории качества.

Финансовое состояние заемщика:

- Хорошее - если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе. К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления;

- Среднее - если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений, которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию;

- Плохое - если заемщик признан банкротом в соответствии с законодательством либо если он является устойчиво неплатежеспособным, а также если анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем свидетельствуют об угрожающих негативных явлениях, вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность либо устойчивая неплатежеспособность заемщика. К угрожающим негативным явлениям в деятельности заемщика могут относиться: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и дебиторской задолженности, другие явления.

Финансовое состояние не может быть оценено как хорошее, если предприятие имеет убытки, не предусмотренные планом развития, текущую картотеку неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика; просроченную задолженность перед и внебюджетными фондами; просроченную задолженность перед работниками по заработной плате и т.д.

Виды обслуживания долга:

1. Хорошее –обслуживает своевременно в полном объеме, если есть единичный случай просрочки в последние 180 дней для юр лица-5 дней, для физ лица-30 дней.Не может быть хорошим если выдан кредит для погашения существующей задолженности, если ссуда реструктурирована(т.е. изменены существующие условия кредитов)

2. Не хуже чем среднее – если существует просрочка в последние 180 дней,у юр лиц – до 30 дней, физ лиц – до 60 дней.

3. неудовлетворительно – если в последние 180 дней: по ссудам, предоставленным юридическим лицам, - свыше 30 дней, физическим лицам, - свыше 60 дней.

Если по заемщику в банке отсутствует информация больше 1 квартала, то создается категория качества АО ссудам больше II, и создается резерв не менее 20%.

Если больше 2 кварталов, то хуже III группы и резерв не менее 50%

По ссудам отнесенным ко 2-5 категории качества резерв формируется с учетом обеспечения 1 и 2 категории

Обеспечение I категории:

- котируемые государственные ценные бумаги;

- облигации Банка России;

- ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов РФ;

- векселя Министерства финансов РФ;

- котируемые ценные бумаги, эмитированные третьими юридическими лицами с инвестиционным рейтингом не ниже "ВВВ";

- собственные долговые ценные бумаги кредитной организации и т.д.

2. Гарантийный депозит (вклад).

3. Гарантия РФ, банковская гарантия Банка России, поручительства (гарантии) правительств и банковские гарантии центральных банков стран, входящих в группу развитых стран.

4. Поручительства (гарантии) юридических лиц с инвестиционным рейтингом не ниже "ВВВ".

Обеспечение II категории:

- залог ценных бумаг, которые не могут быть отнесены к I категории

- залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого недвижимого имущества и (или) оборудования;

- залог сырья, материалов, готовой продукции, товаров;

При наличии обеспечения I и II категории минимальный резерв рассчитывается по формуле:

,

К - коэффициент категории качества

СО - стоимость обеспечения

СР - средняя стоиомсть ссуды

если , то Р принимается равным 0.