Вопросы и задания для самоконтроля по Главе 11:

1. Назовите задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях.

2. Назовите принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях.

3. Раскройте взаимосвязь синтетического и аналитического учета в кредитных организациях.

4. Какова структура Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях?

5. Перечислите виды банковских счетов клиентов.

6. Раскройте порядок открытия расчетного (текущего) счета клиента.

7. Каков порядок кодировки лицевых счетов клиентов банка?

8. Каково назначение и порядок составления выписки из лицевого счета?

9. Раскройте понятие учетно-операционной работы в банке.

10. Какова структура учетно-операционного аппарата банка?

11. Проклассифицируйте банковские документы.

12. Каков порядок изъятия банковских документов?

Глава 12 наличное денежное обращение и кассовые операции кредитных организаций

12.1. Денежная система Российской Федерации

Денежное обращение представляет собой движение денег при выполнении ими своих функций. Оно осуществляется в двух формах: наличной и безналичной. Между налично-денежным и безналичным обращением существует тесная взаимозависимость. Деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, наличные деньги, помещенные на счета в кредитные организации, превращаются в безналичные деньги и наоборот. Эффективная организация денежного обращения в стране имеет исключительно важное значение для функционирования рыночной экономики.

Устройство денежного обращения, закрепленное законодательством, представляет собой денежную систему страны. Она включает: национальную денежную единицу; виды денег, являющихся законным платежным средством; эмиссионную систему; государственный аппарат регулирования денежного обращения. Построение денежной системы Российской Федерации установлено статьей 75 Конституции Российской Федерации и Главой VI Закона о ЦБРФ.

Официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль, который состоит из 100 копеек. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются. Официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается.

Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории Российской Федерации осуществляются исключительно Банком России. Он выпускает денежные знаки двух видов банковские билеты (банкноты) и монеты. До 1991 года в нашей стране выпускался третий вид денежных знаков – казначейские билеты (их эмитентом было Министерство финансов). Банкноты и монета Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации. В настоящее время в обращении находятся банкноты достоинством 5, 10, 50, 100, 500, 1000 и 5000 рублей, а также монеты достоинством 1, 5, 10, 50 копеек и 1, 2, 5, 10 рублей.

Банкноты и монета Банка России являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами. Они обязательны к приему по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории Российской Федерации.

В целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагаются следующие функции:

1. установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежденных банкнот и монеты Банка России;

2. прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты Банка России, создание их резервных фондов;

3. установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;

4. определение порядка ведения кассовых операций.

Платежеспособными являются банкноты и монета, имеющие силу законного средства платежа на территории Российской Федерации, не имеющие признаков подделки либо переделки и не утратившие своей платежности.

Под переделкой понимается изменение первоначального вида подлинной банкноты с целью извлечения незаконной прибыли. Переделкой считается наклейка, надрисовка, надпечатка текста или цифр, изменяющих номинал банкноты таким образом, что внешний вид внесенных изменений сходен с видом соответствующих реквизитов подлинной банкноты и такая переделанная банкнота может быть принята в обращении за подлинную, а также изменение года образца на вышедшей из обращения банкноте. Банкноты, имеющие признаки переделки, должны рассматриваться как поддельные и сдаваться в территориальные органы внутренних дел в установленном порядке.

Все юридические лица независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны принимать во все виды платежей банкноты и монеты, имеющие незначительные повреждения. Кредитные организации обязаны принимать для зачисления на счета, во вклады, на аккредитивы и к обмену, а предприятия связи - для переводов. К банкнотам, имеющим незначительные повреждения, относятся: загрязненные, изношенные, надорванные, имеющие потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, отпечатки штампов (если они и не свидетельствуют об их погашении), утратившие углы, края или защитную нить.

Все кредитные организации, осуществляющие кассовое обслуживание юридических и физических лиц, обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счета, во вклады и другие платежи от юридических и физических лиц подлинные банкноты, имеющие следующие повреждения или дефекты:

• утратившие значительную часть, но не более 45% от своей площади;

• разорванные и склеенные, если части безусловно принадлежат одной банкноте;

• изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовом свете, если на них отчетливо просматриваются изображения;

• имеющие брак предприятий Объединения «Гознак».

Аналогично они обязаны принимать подлинную монету, изменившую первоначальную форму (погнутая, сплющенная, надпиленная и т.п.); или имеющую следы воздействия высоких температур и агрессивных сред (оплавленная, травленая, изменившая цвет).

Плата за производимый обмен данных денежных знаков не взимается.

Все поступающие в кредитные организации денежные знаки с указанными повреждениями должны отсортировываться, в обращение не выпускаться и сдаваться в учреждения Банка России. Центральный банк без ограничений обменивает ветхие и поврежденные банкноты в соответствии с установленными им правилами. Банкноты и монеты, утратившие силу законного средства платежа, имеющие признаки погашения платежеспособности, признаки подделки (переделки), а также существенные повреждения являются неплатежеспособными и обмену не подлежат. В случае затруднения в определении платежеспособности денежных знаков они направляются на экспертизу в учреждения Банка России.

Изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных банкнот и монет Банка России является уголовно наказуемым деянием и преследуется в соответствии со статьей 186 УК РФ.

Закон о ЦБРФ предусматривает процедуру денежной реформы (замены денежных знаков). Совет директоров Банка России принимает решения о выпуске банкнот и монеты нового образца, об изъятии из обращения банкнот и монеты старого образца, утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков. Описание новых денежных знаков публикуется в средствах массовой информации. Банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монету нового образца. Не допускаются какие-либо ограничения в отношении сумм или субъектов обмена. При обмене денежных знаков срок изъятия банкнот и монеты из обращения не может быть менее одного года, но не должен превышать пять лет.

В целях организации денежного обращения РКЦ Банка России формируют оборотную кассу по приему и выдаче наличных денег, а также резервные фонды банкнот и монеты. Резервные фонды представляют собой запасы не выпущенных в обращение наличных денег. Они создаются по распоряжению Банка России для регулирования налично-денежного оборота в стране. Резервные фонды позволяют удовлетворять потребности народного хозяйства в наличных деньгах, производить замену пришедших в негодность денежных знаков, поддерживать определенный покупюрный состав денежной массы. Выпуск наличных денег в обращение, т. е. перевод их из резервных фондов в оборотную кассу производится на основе эмиссионных разрешений Банка России.

Товарно-денежные отношения требуют определенного количества денег для обращения. Из курса экономической теории известно, что есть законы денежного обращения, которые устанавливают количество денег, необходимых для выполнения ими функций средства обращения и средств платежа. Есть целый ряд экономических теорий, которые обосновывают взаимозависимость между количеством денег в обращении и ценами, ссудным процентом и другими важнейшими показателями экономики. Потому задача государства в лице Центрального банка организовывать и контролировать денежное обращение в стране. Главное условие стабильности денежной единицы страны — соответствие потребности хозяйства в деньгах фактическому поступлению их в оборот.

Для учета количества денег в обращении, анализа денежной массы на определенную дату и за определенный период времени Центральным банком используются денежные агрегаты: М₀, М₁, М₂, М₃.

Агрегат М₀ включает наличные деньги в обращении: банкноты, металлические монеты и казначейские билеты. Казначейские билеты выпускаются государственным казначейством (в России, в настоящее время не эмитируются).

Агрегат М₁ включает агрегат М₀ и денежные средства на расчетных, текущих, специальных счетах в банках, включая депозиты населения до востребования и средства страховых компаний. Эти деньги в любой момент могут трансформироваться из безналичных в наличные.

Агрегат М₂ включает агрегат М₁ и срочные сберегательные депозиты в банках. Эти безналичные деньги также могут быть обращены в наличные, но через определенный период времени (срок депозита).

Агрегат М₃ состоит из агрегата М₂ и облигаций государственных займов, а также депозитных сертификатов.

Между агрегатами необходимо равновесие, определенное соотношение, в противном случае происходит нарушение денежного обращения: дефицит денежных знаков, рост цен, задержка расчетов и т. п. С целью регулирования объемов денежной массы Центральный банк проводит денежно-кредитную политику, инструменты которой были рассмотрены в соответствующем параграфе.